生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

贈與稅年度免稅額，您用對了嗎

依照贈與稅法之規定，贈與稅納稅義務人每人「每年」得自贈與總額中減除免稅額，也就是說，等於同一年度，要當年度所贈與的金額「累計」不超過244萬元，可免納贈與稅。

但要注意，贈與稅中的「每人」每年免稅額244萬元，是指「贈與人」而非「受贈人」，其次，贈與稅採用的是「曆年制」，從每年的1月1日至12月31日為一個計算週期，在這段期間內，不論贈與給多少人，合計累計贈與金額不超過244萬元，可免徵贈與稅。

再者，贈與免稅額並非限定只能用現金贈與，其實不動產也適用，不限定要一次全部贈與，可透過持分的方式，逐年贈與給小孩。還需留意，無論是贈與或繼承，都以贈與或繼承時的時價為準，並非以市價計算。

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報繳個人房地合一所得稅，房屋有修繕事實，可檢據申報減除相關成本及費用

個人交易房地合一稅制課稅範圍之房屋，如有修繕情形，於報繳房地合一所得稅時，可檢附修繕合約、修繕項目明細表、修繕前後照片及合法憑證（統一發票、免用統一發票收據或載有收款人身分證統一編號、收款金額及日期等資料之收據），申報減除相關成本及費用。

依規定要有修繕事實才能列報相關成本及費用，若無修繕事實則為虛列成本及費用，應予剔除補徵稅額並處罰。

舉例來說，納稅義務人甲君112年間向乙建設公司購入A房地，於113年間出售予丙君，於辦理房地合一所得稅申報時，申報減除修繕費用新臺幣150萬元，並提示丁公司開立統一發票、估價單及工程承攬契約，惟經稽徵機關透過前手乙建設公司及後手丙君所提供屋況照片及說明，A屋均為空屋且只有前手乙建設公司交屋時所附設備，故剔除無修繕房屋事實之虛列成本及費用150萬元，補徵稅額67.5萬元（150萬元×持有期間2年內適用稅率45％），並依規定裁處罰鍰。

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存金成風潮，買金飾記得拿統一發票

近年黃金價格飆漲，國人購買小金飾除有裝飾效果，亦可做為小額投資。依營業稅法之規定，金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金免徵營業稅，但加工費不在此限，所以銀樓銷售金飾時應依統一發票使用辦法第8條第2項規定分別開立應稅、免稅統一發票交付買受人。

舉例來說，A君於甲銀樓購買金項鍊，依購買當日牌價計算黃金價值新臺幣96,192元、加工費5,000元，甲銀樓應依上揭規定分別開立免稅統一發票96,192元及應稅統一發票5,000元予A君。

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個人仲介不動產買賣獲取之佣金收入，應如實申報綜合所得稅

個人居間仲介不動產買賣，依市場交易習慣向買方或賣方收取之仲介報酬屬執行業務收入，以收入減除必要費用後之餘額為所得額，併計當年度綜合所得總額辦理結算申報；如未能提示相關必要費用之證明文件，可依財政部訂定執行業務者費用標準（現行一般經紀人為20%）計算必要費用。

舉例來說，甲君於110年間出售不動產1筆，成交總價新臺幣8,000萬元，甲君取得出售不動產價款後，按成交總價2%支付佣金160萬元予介紹人乙君，惟乙君辦理110年度綜合所得稅結算申報時，漏未申報該筆所得，經查獲後，乙君主張未保存相關費用憑證，該局依執行業務者費用標準規定，以乙君收取佣金收入160萬元之20%計算其必要費用為32萬元（160萬元×20%），核算乙君110年度執行業務所得為128萬元（160萬元-32萬元），除核定補徵稅額外，並依所得稅法第110條第1項規定處罰。

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保單變更要保人，注意被扒兩能層皮

根據保險法規定，要保人於保險契約生效後，享有隨時終止契約並取得解約金之權利，亦得以保險契約向保險人借款，並得指定或變更受益人等依保險契約享有財產上之權利。若父母先前以要保人身分繳付保險費所累積之利得，打算變更要保人為子女，因父母將自己應得保險法上的財產權益轉換為子女所有，屬財產移轉，贈與行為成立，應按截至保單要保人變更日之保單價值，課徵父母贈與稅。

但若父母不幸於變更要保人之日起2年內死亡，該保單價值屬於死亡前2年內贈與，依遺產及贈與稅法第15條規定須併入父母遺產課稅。

舉例來說，被繼承人甲君死亡前為其子女投保多筆保險，甲君為要保人，被保險人為其子女，甲君已給付多年保險費，他在死亡前2年內變更保單要保人為其子女，未依規定申報及繳納贈與稅，且繼承人辦理甲君之遺產稅申報時，漏未將該等保單列入遺產，該局查獲後，按所漏稅額處以0.8倍罰鍰。

另依據遺產及贈與稅法第15條規定，被繼承人「死亡前2年內」贈與被繼承人的配偶，及依民法第1138條及第1140條所定各順序繼承人及其配偶的財產，得併入遺產總額中課稅。該局提醒，若被繼承人在死亡前2年內將要保人變更為子女，所贈與給子女的保單價值金仍是遺產，應課徵遺產稅。

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房東大查稅，違規補稅3億元

囤房稅2.0上路，讓房東轉嫁持有成本，導致租金難以下降，根據主計處公布的房租指數持續上漲，2月再創新高，年增率達到2.56%，已連續19個月超過2%。

隨著房租指數創下28年新高，財政部也對房東大查稅，運用最新建置非自住房屋租賃所得逃漏稅AI查核模型，並同步進行三次專案查核，主要是五戶與10戶以上囤房大戶，共有6053件違規情事，要求補稅近3億元。