生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

尾牙中獎，超過2萬要稅

依據《所得稅法》規定，員工參加機關、公司舉辦摸彩活動所取得的獎金或實物獎品（例如汽車、手機、電腦、禮券等），屬於競技、競賽及機會中獎的獎金或給與，須依規定納入所得稅計算。

因此，無論是一般抽獎還是公司尾牙的抽獎活動，獎金或獎品都需要申報扣繳所得稅，如果得獎員工如果屬於境內居住者，扣繳單位（需按獎品全額扣取10%稅款，並於次月10日前繳納至國庫，次年1月底前向稽徵機關申報，若扣繳稅款不超過2,000元，則免扣繳，但仍需列單申報。

換句話說，扣繳稅額不到2,000元，也就是獎金或獎品價值不到2萬元，就不會涉及扣稅問題，可全數領走獎金，獎品也不用繳稅。

而若中獎的員工屬於非境內居住者，無論中獎金額大小，扣繳單位一律需扣取20%的稅款，並在代扣稅款後十日內繳納，同時向稽徵機關申報並開具扣繳憑單。

至於年終獎金的稅務處理，屬「非每月給付之薪資」，根據財部公告的薪資所得扣繳稅額表，當金額達88,501元，須預扣5%稅款，已扣繳稅款可在隔年5月申報綜所稅時抵扣；未達88,501元，無須預扣稅款，但這筆獎金仍須計入個人綜合所得，在隔年報稅時一併計算。

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被繼承人生前出售房地但死亡時仍未完成所有權移轉登記，應如何申報遺產稅

被繼承人生前出售房地，迄死亡時仍未辦妥產權移轉登記，依民法第758條規定，該房地仍屬被繼承人之遺產，應列入遺產課稅，但因該房地已簽約出售，有移轉登記與買受人之義務，可將同額的房地現值列入被繼承人生前未償之債務，自遺產總額中扣除。另應注意如有應收尚未收取的出售價款，屬被繼承人的債權，亦應併同申報，避免漏報遭處罰。

因遺產稅原則上係以被繼承人死亡時遺有之財產為課稅標的，被繼承人生前簽約出售之房地，在未辦妥移轉登記即死亡，因該筆房地仍在被繼承人名下，屬被繼承人之遺產，應按死亡時公告土地現值及房屋評定標準價格列報遺產，並可將等額的房地現值列報為未償債務扣除額，又因該筆房地已簽約出售，被繼承人死亡時，如有尚未收取的該房地價款，屬被繼承人生前得請求買方給付價款之權利，應將該筆未收取的價款列為被繼承人之債權，計入遺產總額課徵遺產稅。

舉例來說，被繼承人甲君於110年4月間簽約出售A房地，至甲君死亡時尚未辦妥所有權移轉登記，繼承人乙君在辦理甲君遺產稅申報時，僅將A房地列入遺產申報，經國稅局查獲甲君生前已簽約出售A房地，死亡時遺有未收取之價金5,200萬元，屬於被繼承人甲君的債權，應依遺產及贈與稅法第1條及第4條規定，列入遺產課徵遺產稅，乃核定債權5,200萬元，及增列該房地現值之未償債務扣除額，核定補徵稅額及處以罰鍰。

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股東生前出資給公司購買設備屬債權性質，應列入遺產申報

公司購買設備缺乏資金，由股東先行出資購買，且截至股東死亡日仍未受償，不論帳列何種科目，性質屬股東對公司之債權，依據遺產及贈與稅法第4條規定，屬該股東之遺產，應列入遺產申報。

舉例來說，甲君生前為A公司之股東，其死亡日時A公司資產負債表列載有暫收款新臺幣1億2,000萬元，經請該公司說明並提供暫收款明細，查得係公司購買設備缺乏資金，由甲君等2位股東先行將資金借予公司並帳列暫收款科目，其中甲君出資6,000萬元，截至其死亡日尚未受償，屬甲君對A公司之債權，應併入遺產申報。

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欠稅財產擔保，不動產也行

納稅人欠稅達到一定金額，可能會遭到限制出境，要解除限制有兩種方法，除了趕緊繳清全部欠稅外，也可提供相當擔保，像是使用不動產擔保，國稅局對於價值估價原則是，土地按公告土地現值加二成、房屋按稅捐稽徵機關核計的房屋現值加二成估算。

但若能提出證明，像是估價資料、報章雜誌所載市場價格等且查明屬實，也可核實認定。

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死亡前兩年贈與，將影響遺產稅

依據《遺贈稅法》規定，被繼承人在死亡前兩年內將財產贈與配偶或近親，該財產須併入遺產總額計算課稅。

若被繼承人生前將土地贈與他人，且該土地在其去世前已出售並完成所有權移轉，則土地價值按「贈與時」公告土地現值計算；若土地在被繼承人去世時並未出售、未過戶，則回歸一般規定，依被繼承人「死亡當時」公告土地現值計算。

舉例來說，老張於113年1月18日去世，在去世前的112年6月和7月，將名下A、B兩筆土地分別贈與給兒子小張，當時，A土地的公告土地現值為210萬元，B土地為230萬元。

後來，小張112年10月將A土地出售給小美，A土地在老張去世前已完成所有權移轉，按規定，A土地價值按贈與時公告土地現值210萬元計算；B土地因在老張去世前未完成所有權移轉，其價值則需依老張死亡時的公告土地現值248萬元計算。

小張申報遺產稅時，A土地按210萬元、B土地按248萬元合併計入老張的遺產總額。同筆土地先前已繳納的贈與稅與土增稅，可在遺產稅申報時一併扣抵，但扣抵稅額上限不得超過因贈與財產納入遺產總額後所增加的遺產稅額。

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自用房屋稅，留意三大錯誤

近來房市熱絡，許多人準備交屋過個好年，民眾在購買房屋後如符合「無出租使用、供本人與配偶或直系親屬實際居住使用、本人與配偶及未成年子女全國合計3戶以內」的條件，請記得向所屬地方稅稽徵機關申請，就能享有「自住」住家用稅率1.2%的優惠，但若不小心符合營業用定義，適用稅率恐將提高，常見有三大錯誤

首先，民眾將閒置空房無償供存放貨物做倉庫使用，雖未設立營業商號登記，但堆置與營業有關物品，或是房屋閒置空間提供給公司內部工作使用的職員辦公處所、會議室、董監事辦公室，等於房屋實際使用情形與營業行為有關，仍應按營業用稅率課徵房屋稅。

其次是一樓的騎樓空間無償提供給親友營業、擺攤，或是未設立營業登記，但仍出租給其他攤商使用。

最後是民眾將透天厝的樓下作為營業用、樓上住家用。應向房屋所在地的稅務局申請依實際使用面積分別按住家用及營業用稅率核課房屋稅。