生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

集資中獎「無證明」被課稅近4千萬

買樂透除了可以做公益，還可以創造夢想，但別忘了要先做好功課，以免被課贈與稅

日前有兩位民眾合資500購買彩券，幸運獲得頭獎6.31億元，但是提不出「合資證明」，需要扣繳20%所得稅，還必須再課近4000萬元的贈與稅，扣稅後2人分別獲得2.79億以及1.86億元。

因爲公益彩券獎金屬於分離課稅方式，獎金課稅門檻超過5千元，需按給付金額，扣繳20%所得稅，因此建議民眾合資前，先行建議拍照存檔彩券正本，或是Line對話紀錄，記得留下「合資證明」，供日後國稅局查核審認，保障自身權益。

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核釋個人以勞務出資取得閉鎖性股份有限公司股份之課稅規定

財政部近期發布解釋令，核釋個人於該令發布日以後，以勞務出資取得公司法第356條之1規定閉鎖性股份有限公司股份者，應於取得股份日，按公司章程所載抵充之金額，依其提供勞務性質認屬所得稅法第14條第1項第2類或第3類規定之執行業務所得或薪資所得，依法課徵所得稅；公司應於個人取得股份時依所得稅法第88條及第92條規定辦理扣繳及憑單申報。

依公司法第356條之1規定，閉鎖性股份有限公司係指股東人數不超過50人，並於章程定有股份轉讓限制之非公開發行股票公司；同法第356條之3規定，發起人之出資除現金外，得以公司事業所需之財產、技術或勞務抵充之。個人以勞務作價投資前開公司，係將其提供勞務之價值換取被投資公司發行之股份，且作價金額經雙方同意抵充公司資本，爰其以勞務作價取得股份時，其所得已實現，應以抵充之出資金額依規定計算所得課稅。上開所得認列時點及計算方式，與個人以其財產作價投資公司取得股份之課稅規定一致。

舉例來說，為延攬甲君進入創業團隊，A閉鎖性股份有限公司與甲君協議並依法於公司章程載明，甲君以其勞務出資新臺幣3百萬元，甲君於113年12月24日取得股份，依勞務性質認屬甲君113年度薪資所得3百萬元，A公司並應依所得稅法第88條及第92條規定，按抵充之出資金額3百萬元辦理扣繳及憑單申報。--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

合建分屋找補款，當心房地合一稅

個人以適用房地合一稅制的自有土地與營利事業合建分屋，如換入房屋價值低於換出土地之價值，自營利事業所收取的找補款，等同出售參與合建的部分自有土地，應依規定計算課稅所得額，並申報繳納房地合一稅。

個人應以交易的成交價額(即找補款)，減除出售部分土地的成本、費用、土地漲價總數額後之餘額，按原取得土地之移轉登記日至移轉該土地予建商之移轉登記日計算持有期間，依所得稅法第14條之4第3項第1款第1至4目規定之稅率計算應納稅額課徵房地合一稅。

舉例來說，納稅義務人甲君以2019年10月間受贈取得之土地與建商合作興建房屋，2022年4月間與建商交換取得房屋及找補款570萬元，甲君依收取的找補款減除相關成本、費用及土地漲價總數額後，依稅率20%計算應納稅額申報房地合一所得稅。

經國稅局查獲後，核算甲君參與合建之土地持有期間自2019年受贈登記取得之日至2022年4月移轉與建商時點為超過2年，未逾5年，應適用稅率35%計算應納稅額，核定補徵稅款63.3萬元。

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被繼承人死亡前5年內繼承已納遺產稅的財產，事後財產狀態發生變更，繼承人應如何申報該類型財產的遺產稅?

被繼承人死亡前5年內繼承已納遺產稅的財產，依遺產及贈與稅法第16條第10款規定，不計入遺產總額課稅，若被繼承人生前已將該繼承的財產出售，參照財政部規定，繼承人仍得在被繼承人原繼承財產核課遺產稅的財產價值範圍內，於申報時將該已變更財產狀態的遺產，列為不計入被繼承人遺產總額的財產。

舉例來說，甲君110年1月8日死亡，繼承人乙君於法定申報期限內申報甲君遺產稅，並全數繳清稅款。乙君繼承其中1筆土地，公告土地現值新臺幣1,500萬元，嗣於112年7月1日出售，得款2,000萬元，乙君全數轉為定期存款，113年5月12日乙君死亡，該筆2,000萬元存款遺產中，屬於乙君原繼承土地遺產價值範圍內的1,500萬元，丙君得依遺產及贈與稅法第16條第10款規定，列為不計入乙君遺產總額的財產，剩餘500萬元，則應計入乙君的遺產總額課稅。

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房東簽約收錢，別忘印花稅！

印花稅屬憑證稅，僅印花稅法規定的應稅憑證才需要繳納印花稅。繳納方式除逐件貼用印花稅票外，也可以使用應納稅額繳款書逐件繳納或按期彙總繳納。

而印花稅課徵範圍主要有四大類，包括銀錢收據、買賣動產契據、承攬契據、以及典賣、讓受及分割不動產契據。

因此，當房東與房客簽立租約時一併收取租金，房屋的租約已兼具銀錢收據性質，就會符合課徵印花稅範圍，等於每次收款時，房東應按收款金額千分之4稅率繳納印花稅；若漏繳或繳納不足稅額者，一經查獲，除須補繳印花稅，並會被按漏稅額處五倍至15倍罰鍰。

因為無論是民眾與民眾之間、或是兩事業單位之間，單純簽訂房屋租賃契約都不屬於印花稅課徵範圍，但若是房東在房屋租賃契約書記載「房租收付款明細欄」附件，附件內載明收款金額，雙方以簽名或蓋章方式確認租金收訖，無論是以匯款、轉帳或現金方式支付，都需要由「受款人」依照每一期收款金額千分之4稅率貼繳印花稅。

房東想省印花稅，第一是收到租金後不另外出具收據，也別在租約上註記收款並簽章，第二是請房客（通常為企業租戶）以票據方式付款，並在契約書註明票據名稱及號碼。

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國稅局運用智慧型選案系統查緝逃漏稅 提醒網路賣家應誠實報繳稅

近期各類社群媒體蓬勃發展，網路賣家為追求營收獲利，常見利用社群平台直播帶貨銷售，並善用資訊服務業者所提供的一條龍服務，將相關金流、物流及資訊流整合，提供民眾更便捷且實惠的購物體驗。惟部分網路賣家交易時未依規定開立統一發票報繳營業稅，致生逃漏稅捐情事，稽徵機關將持續蒐集各項金流、物流及資訊流等課稅資料，並運用智慧型選案系統勾稽查核申報異常之營業人，以防杜逃漏稅捐、維護租稅公平。

舉例來說，經運用智慧型選案系統分析，甲公司111年及112年申報銷售額與其取得關鍵供應鏈廠商之費用顯不相當，且經查該公司同期間透過數個社群平台直播帶貨，疑涉有未依規定開立統一發票之情事。案經列選調查，查獲該公司直播帶貨銷售部分漏未依規定開立統一發票，致短漏報銷售額新臺幣4千萬餘元，除補徵營業稅額2百萬餘元外，並依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重裁處罰鍰2百萬餘元。

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網路時代想逃稅，代價400萬稅款

財政部近期透過智慧選案系統，從「關鍵供應鏈廠商」意外發現某網路直播賣貨逃漏稅情勢遭重罰逾200萬。

所謂「關鍵供應鏈廠商」是指參與網路交易流程的相關業者，可能是網路訂單整合平台、廣告行銷公司，又或者第三方支付金流業者等，也是稅務稽查的重要線索來源，因為其交易記錄可以與賣家申報的數據進行交叉比對，幫助稽徵機關判斷賣家是否有漏報或低報情形；此外，賣家取具的進項扣抵也可以與其申報銷售額進行比對，有不合理之處，也會引起稽徵機關的注意

像是某公司透過多個社群平台直播帶貨的甲公司，經調查發現，甲公司申報銷售額與「關鍵供應鏈」成本存在巨大差異，未依規定開立統一發票，導致漏報金額累計超過4,000萬元。經稽徵機關核定後，除了要補徵營業稅約200萬元，並從重裁罰鍰超過200萬元。