生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
列報扶養，注意認定標準
每年5月申報綜所稅，想節省稅負，不少人會使用列報扶養親屬免稅額，但要注意規則，以免誤解法令，沒能節稅反而還要補稅。
首先依《所得稅法》規定，納稅人或配偶「未成年」同胞兄弟姊妹及子女，可列報為扶養親屬，但若已「成年」，必須是在校就學、身心障礙或無謀生能力等情況才能列報。
所謂的「無謀生能力」主要有三種情形，並記得要備妥相關診斷證明
首先，因身障、精神障礙、智能障礙，或重大疾病就醫療養或須長期治療等，取得醫院證明；
第二，符合衛福部公告須長期照顧的身心失能者；
第三是受監護宣告，尚未撤銷者。
其次，若扶養親屬當年度有所得也必須一併計入申報綜所稅
最後，就要判斷由誰列報扶養最划算，家人間彼此商量，協調出最佳方案，若協調不成，只能照步來。例如離婚夫妻扶養子女，財政部就曾發布解釋令，先看雙方協議，再看監護登記，接著看課稅年度與子女實際同住天數，若仍無結論，再依雙方所提事實來核實判斷。
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114年度營業稅選案及網路交易查核作業將於4月啟動
為維護租稅公平，促使營業人誠實申報納稅，今年度營業稅選案查核作業將自4月起展開，今年度查核重點針對營業人銷售貨物或勞務（包含網路銷售）常見之違章態樣加強查核：
(1)未依規定辦理稅籍登記報繳營業稅
(2)銷售貨物或勞務短漏開統一發票或二聯式收銀機統一發票未據實申報銷售額
(3)開立不實統一發票，幫助他人逃漏稅
(4)進貨未依規定取得進項憑證或虛報進項稅額逃漏營業稅
(5)購買國外勞務未依規定報繳營業稅
(6)將應稅銷售額申報為零稅率或免稅銷售額。
此外，對於黃金路段、夜市、高人氣聲量店家、理髮業及不動產租賃業等營業人，有無銷售應稅貨物或勞務未依規定辦理稅籍登記、短漏開統一發票報繳營業稅及未依規定取得進項憑證等情事，仍持續列為加強查核對象。
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訂定113年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定
財政部近期發布「113年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」，適用於計算舊制之房屋交易所得，屬於105年以前取得之房地，應以房地實際成交價格為基礎計算房地交易所得課稅，應依依所得稅法之規定計算房屋交易所得，併入綜合所得總額辦理結算申報課稅。
個人出售適用舊制之房屋，應依其提示證明文件核實計算所得；其未申報房屋交易所得，或無法證明交易時之實際成交金額或原始取得成本者，113年度稽徵機關應按下列標準計算其所得額：
一、房地總成交金額或每坪單價達下列「一定金額門檻」者，應以實際房地總成交金額，按出售時之房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值總額之比例，計算歸屬房屋之收入，再以該收入之20%計算其出售房屋之所得額：
（一）臺北市：房地總成交金額（含車位）新臺幣6,000萬元以上，或每坪單價（以不含車位房地總成交金額除以不含車位房屋所有權登記總坪數計算）120萬元以上。
（二）新北市：房地總成交金額（含車位）4,000萬元以上，或每坪單價75萬元以上。
（三）桃園市、新竹縣、新竹市、臺中市、臺南市及高雄市：房地總成交金額（含車位）3,000萬元以上，或每坪單價50萬元以上。
（四）其他地區：房地總成交金額（含車位）2,200萬元以上，或每坪單價35萬元以上。
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財政部出招！高單價小豪宅被鎖定
財政部近期公布「113年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」，民眾出售適用舊制的房屋，除了豪宅稅增加以外，超過五成四的行政區調升計稅標準，幅度約一至五個百分點。。
若以行政區來區分全台有368行政區中，有200個行政區調高所得，其中15個行政區更是調升至5個百分點，包含新北市五股區、三峽區，桃園市桃園區、中壢區、龜山區、蘆竹區、八德區，台南市安定區、新營區，高雄市橋頭區、梓官區，新竹市東區、北區及香山區，新竹縣竹北市。
此外，過往北市不分行政區，全市標準一致，但依照最新基準，改為區分為三級距，其中漲幅較大的中山、松山、中正、大安、信義等區，改依房屋現值百分之四十八計算所得，調增三個百分點；士林、內湖、大同、南港等區則以百分之四十六計算，調增一個百分點；北投、萬華、文山則維持百分之四十五不變。
新北市方面，板橋、永和、中和、三重、新店、蘆洲、新莊和土城等區的所得標準則為房屋現值的百分之四十四。
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豪宅門檻變寬，認定更加嚴格
賣屋的民眾要當心了，去年有豪宅交易的民眾要注意了。
財政部公布113年度舊制房屋交易所得計算標準，對豪宅祭出兩大加嚴措施，一是新增豪宅「單價」門檻， 四千多件低總價、高單價「小豪宅」將受衝擊；二是調升設算獲利率三個百分點至百分之廿。
每年財政部頒訂的標準，分為豪宅與非豪宅，這次調整針對豪宅有兩大加嚴。首先，除了總價，新增每坪單價門檻，這次設算標準新增每坪單價門檻，初估將新增四千件列入豪宅課稅，其中台北市的豪宅單價標準為單坪一二○萬元以上，新北七十五萬元以上，桃園、新竹縣市、台中、台南、高雄單坪五十萬元以上，其餘縣市單坪卅五萬元以上，就算是豪宅。
至於總價標準，台北維持成交價（含車位）六千萬元以上、新北維持四千萬元以上、其餘四都加新竹縣市維持三千萬元以上；至於其他縣市，考量其居住型態多為大面積房屋，總價門檻從原本兩千萬元調高至二二○○萬元，是此次針對豪宅唯一放寬的規定。
舉例來說，去年許先生出售台北市總價三千萬元（含車位）、單坪150萬元（不含車位）的房產，且為適用舊制課稅案件，若按過去標準不屬於豪宅，但財政部最新訂定的標準，就會列入豪宅，須以較嚴格的豪宅標準課稅。
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舊制售屋所得 報稅三步驟完成
房地產交易所得稅根據房屋取得時間點分為新制、舊制課稅。「新制」即 105年開始施行的房地合一稅，須在過戶次日起30日內申報，假若是105年以前取得之房地，應以房地實際成交價格為基礎計算房地交易所得課稅，併入綜合所得總額辦理結算申報課稅，並牢記三大步驟。
首先是檢視成本、成交價格等資料。若納稅人能提出實際交易價格及成本，仍是直接以「賣價減成本」核實課稅，實際賺多少、就計入多少所得。 只有當漏報、未能提出證明且國稅局也查不到交易資料時，才需以部頒標準推算賺了多少。
第二，若確定無法提出成本資料，須以部頒標準推算時，接下來要判斷出售房屋性質，因部頒標準針對豪宅是以房屋部分的「成交價」20%來推算所得，而非豪宅則以「房屋現值」乘以一定標準依各行政區標準來訂定，通常豪宅稅負較重。
最後，按財政部標準來計算所得時必須留意，舊制只針對房屋課稅，土地交易不課稅，因此若為豪宅案件，必須先區分出成交價有多少部分歸屬房屋部分、多少屬於土地，再按財政部規定的20%獲利率計算所得。
舉例來說，王小姐去年交易台北市適用舊制的中古屋，成交總價8,000萬元，已超過台北市豪宅門檻6,000萬元，屬於豪宅交易。此案房屋現值1,280萬元，土地現值1,920萬元，房地現值合計3,200萬元，其中房屋占比為40％。計算所得時，先算出房屋部分成交價，即8,000萬元乘以40％，為3,200萬元，再乘獲利率20％，推算這樁交易案賺了640萬元，王小姐今年5月報稅時，應將640萬元納入所得申報。
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以子女名義標購國有不動產並支付價金，贈與稅計算報你知
父母以子女名義標購國有不動產並支付投標保證金，得標後所繳保證金抵繳價款，依遺產及贈與稅法第5條第3款規定，以自己之資金無償為他人購置不動產者，贈與之標的為該不動產；其贈與財產價值之計算，依同法第10條第1項及第3項規定，土地以公告土地現值為準，房屋以評定標準價格為準。
舉例來說，甲君於111年度以兒子乙君名義向財政部國有財產署投標，以總價新臺幣6,000萬元購買國有非公用不動產，並逕為代付投標保證金500萬元（得標後抵繳價款）及部分標購價金3,500萬元，餘款2,000萬元則由乙君自行貸款繳付。該不動產之公告土地現值為1,800萬元，房屋評定標準價格為600萬元，則贈與金額為1,600萬元〔（1,800萬元+600萬元）×（500萬元+3,500萬元）/6,000萬元〕，贈與稅額為135.6萬元〔（1,600萬元-免稅額244萬元）×稅率10%〕。
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【國際稅務】
股神巴菲特太會賺
波克夏股價漲翻天，去年繳稅268億元
高齡94歲的「股神」巴菲特近期波克夏公司今年度財報及致股東信，財報顯示，波克夏2024財年屬於股東的淨利潤達到889.95億元，較上年同期有所下降；2024年全年營業利潤增長27%，達到474.37億元。截至去年底，波克夏持有的現金又創下3342億元的歷史新紀錄。
此外，將波克夏交給副董事長阿貝爾（Greg Abel）後，公司仍會被妥善經營管理，62歲的阿貝爾已清楚展現配置資本的能力，距離接管公司的日子「不會太遠了」。
巴菲特在股東信中評價， 2024年波克夏的表現超出預期，儘管189家運營企業中有53%出現了收益下降。但由於國債收益率的改善，波克夏大幅增加短期美國國債持倉，投資收入得到可預測的大幅增長。
截至去年年底，波克夏權益投資的71%集中在美國運通、蘋果、美國銀行、雪佛龍和可口可樂五家公司。另外，波克夏在去年第四季度出售了101億元的股票證券，買入34億元，這是連續第九個季度成為股票淨賣家。
波克夏賺錢多，繳稅也多。2024年向國稅局(IRS)支付了四筆總計268億元的稅款，大約占美國所有企業支付稅款的5%；換算下來，等於該公司在2024年每20分鐘向財政部送出一張100萬元的支票。此外，該公司還向外國政府和44個州支付了可觀的所得稅。
巴菲特也提請聯邦政府，務必明智地使用稅收，照顧好那些生活中不幸的人。同時，維持貨幣穩定，這需要執政者的智慧，並始終保持警惕。