生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

稅收翻倍，預估超徵4000億

依據財政部公布十月總稅收3,498億元，年增50.9％，以營所稅增加1,020億元、綜所稅增加64億元、證交稅增加62億元較多，若累計前十月稅收與去年同期比較，則是以證交稅增加822億元、綜所稅增加637億元、營業稅增加448億元、營所稅增加428億元較多。

此外，累計前十月稅收創同期新高者，包括關稅、營所稅、綜所稅、遺產稅、證交稅、期交稅、營業稅、特銷稅（俗稱奢侈稅）、房屋稅、契稅、印花稅、娛樂稅、房地合一稅、總稅收，共14項新高。

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企業暫繳成長72%，創歷史新高

依據規定，企業為確保自身權益，在暫繳申報前已辦妥停業登記者，除非本年度無營業收入或依所得稅法第67條第1項規定計算的暫繳稅額少於新臺幣兩千元以下，否則仍必須辦理營利事業所得稅暫繳申報。

根據財政部最新統計，113年度營所稅暫繳稅額為4166億元，與去年2425.98億元相比，大幅成長近72%，創歷史新高。

申報方式有兩種，第一種是一般申報，超過九成企業採用此方式申報，計算方式為繳納「前一年營所稅應納稅額的一半」，另一種是試算申報，計算方式是以「當年上半年實際營業額核實計算稅額」，大約一成企業採此方式申報。

今年營所稅暫繳稅額4166億元，不僅較去年的2425.98億元大幅成長近72%，也高於109年到111年間，大約1600億元至2650億元水準。

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還稅於民，想都別想

根據財政部最新統計，今年前十月稅收實徵3兆2,951億元，預估今年將超徵4,000億元，再度大規模超出預算數，將優先用來減少舉債、增加債務還本，不會再普發現金。

原本總預算舉債1,267億元就沒有舉借，原訂今年還債1,150億元，已在今年上半年還款1,158億元，等於多還8億元，年底將大幅增過還款額度。

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房地合一稅之交易日及取得日，以移轉登記日為準

個人及營利事業交易105年以後取得之房地，屬房地合一稅之課稅範圍。交易日及取得日之認定，除有房地合一課徵所得稅申報作業要點第3點及第4點但書規定之特定情形外，應以所有權移轉登記日為準。

等於在房地合一稅制下，出售以買賣方式登記取得之房地，其交易日及取得日以「所有權移轉登記日」為準，也就是土地或建物登記謄本上記載之登記日期，並非簽訂買賣契約日。

舉例來說，甲公司於104年11月間與乙君簽訂土地買賣契約書，以總價1,300萬元購入土地，因故遲於105年2月1日始完成所有權移轉登記，於110年9月間出售並辦妥移轉登記，成交總價2,000萬元，經減除相關成本、費用後所得額為650萬元。甲公司於辦理110年度營利事業所得稅結算申報時，認為土地於104年11月間即簽約購買，非屬房地合一稅之課稅範圍，故將出售土地所得額列報為免稅所得，而未依所得稅法第24條之5規定，按規定稅率分開計算應納稅額合併報繳，經國稅局查獲，除補徵稅額外，並遭處罰鍰。

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個人債權人因法院拍賣債務人不動產獲分配的違約金，屬分配年度的其他所得，應併入當年度各類別所得報繳綜合所得稅

個人以申請不動產設定抵押權方式向他人借款，屆清償期限未履行清償，經債權人向法院申請強制執行拍賣抵押物，債權人所獲分配違約金部分，屬於所得稅法第14條第1項第10類規定的其他所得，應併計實際受分配年度各類所得，辦理個人綜合所得稅結算申報。

舉例來說，甲君105年間借款2,500萬元予乙君，由乙君以名下的不動產向地政機關申請設定抵押權作擔保，完成設定登記，雙方約定債務屆清償期而未清償時，乙方應按日支付每萬元10元違約金予甲方，未另外約定遲延利息。嗣乙君屆清償期限未依約償還借款，甲君向法院聲請強制執行拍賣乙君設定抵押權的不動產，並陳報債權額7,300萬（含本金及違約金），國稅局向執行法院查調乙君不動產的強制執行金額分配表，查得甲君111年度獲分配金額5,200萬元，扣除本金2,500萬元，就甲君獲配的違約金2,700萬元，認屬甲君111年度其他所得，惟甲君辦理111年度綜合所得稅結算申報時，漏未申報該筆所得，經該局核定補徵所漏稅額及裁處罰鍰。

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被繼承人遺有受其扶養的身心障礙兄弟姊妹，不適用遺產稅身心障礙扣除額

依據遺產及贈與稅法第17條第1項第4款之規定，被繼承人配偶、直系血親卑親屬或父母，如為身心障礙者權益保障法規定之重度以上身心障礙者，或精神衛生法規定之嚴重病人，每人得再加扣693萬元。

舉例來說，甲先生於113年辭世，遺留財產新臺幣2,500 萬元。甲先生有配偶乙和1名成年子女，另外還有1位已成年受其扶養並領有重度身心障礙手冊的妹妹丙。

故乙在申報甲先生的遺產稅時，遺產總額2,500萬元-免稅額1,333萬元-配偶扣除額553萬元-直系血親卑親屬56萬元-兄弟姊妹扣除額56萬元-喪葬費138萬元），經計算應納稅額36萬4千元（課稅遺產淨額364萬元x稅率10%）。

至於丙，因非屬前述規定被繼承人之配偶、直系血親卑親屬或父母，因此，無該項扣除額之適用。