生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

想省土增稅，注意六大撇步

所謂的土地增值稅是指在土地所有權移轉的時候，按照土地漲價總數額採用倍數累進稅率計算繳納的一種租稅，土地漲價總數額則是指土地移轉時之總現值，減去取得時之移轉現值或原規定地價的總額，會因為獲得土地漲價利益而須課徵的稅收，通常持有時間愈久或土地面積較大，所須繳納的土增稅就愈高，又分成一般稅率20％至40％，以及自用住宅稅率10％，因此，民眾出售土地或房屋時想節省土增稅有六大撇步。

第一，善用一生只能適用一次的自住優惠稅率，當土地上有房子，且房子是自己的、配偶的或直系親屬的，且本人、配偶或直系親屬設戶籍，同時，簽約買賣前一整年未出租或營業，在最大適用面積（都市土地約90.7坪，非都市土地約211.7坪）內，可適用「一生一次」優惠。

第二，善用配偶一生一次的特別稅率機會，因每人皆享有一生一次適用自用住宅優惠稅率的機會，如果土地所有權人已使用過該優惠，可在出售房地前，先把土地贈與配偶，並申請不課徵土增稅，再以配偶名義出售，即可適用自用住宅優惠。

第三，掌握一次多處特別稅率機會，同時擁有多戶自用住宅房屋，可規劃在同一天簽訂買賣契約、到稅捐處申報土增稅，同樣在都市土地約90.7坪，非都市土地約211.7坪範圍內，可適用一生一次自用優稅。

第四，擁有多戶自用住宅房屋，若無法安排同日簽約出售、同日申報，可先試算土增稅，評估優惠稅率用在哪一戶最有利。

第五，換屋族可善用自住用地重購退稅，兩年內重購自住用地，符合條件，無論先買後賣、先賣後買均可適用。

第六，用過一生一次優稅後，可善用一生一屋自用住宅用地稅率課徵土增稅，但必須符合土地面積45.3坪、非都市面積105.8坪；所有權人及配偶與未成年子女無該自用住宅外房屋；持有六年以上，且所有權人及配偶與未成年子女在出售前設有戶籍連續六年；出售前五年無供營業或出租使用。

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

外匯收入是否有稅 注意兩大關鍵

依據《營業稅法》規定，與外銷有關勞務、在國內提供而在國外使用勞務，在備妥收取外匯等相關證明文件情況下，可適用零稅率，等於營業人勞務提供、使用地若都在國內，縱然取得外匯收入，也要開立統一發票並報繳營業稅。

舉例來說，位於台灣的甲公司，接受國外A公司委託，對台灣的乙公司所製造的產品提供安全性檢測服務，因服務的提供及使用地均在國內，在這個情況下，即使取得國外A公司的外匯收入新台幣63萬元，也非屬營業稅法規定的外銷有關勞務，或在國內提供而在國外使用的勞務範圍。

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

欠稅躲15年不繳 將有望一筆勾消

依據《稅捐稽徵法》規定，稅捐徵收期間是自繳納期間屆滿隔日起算五年，但徵收期間截止前，只要欠稅案件已移送行政執行分署強制執行，就可繼續執行五年；且在五年期滿前，行政執行分署已開始執行，還可以再繼續執行五年，等於徵收及執行期間，前後共有15年。

因此，欠稅案的追繳期，是以強制執行啟動與否來分界，尚未移送執行的案件，追繳期是繳納期間屆滿翌日起算五年止；但若已被查獲、移送執行的欠稅案件，追繳期間將延長至最多15年。

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

財富「三角移轉」恐連補帶罰

所謂的「三角移轉」，就是個人將手中財產出售給第三人，再由第三人出售給二親等以內的親屬，以規避贈與稅，近年來已將該財產移轉方式列為重點稽查對象，一旦查獲以這種迂迴方式，實質將財產贈與子女，卻未依法申報贈與稅，將補稅並裁處罰鍰。

而二親等以內的親屬，包括「血親」，像是父子、兄弟姊妹及「姻親」，包括兄嫂、弟媳、妯娌、連襟，依民法規定，稱姻親者，包括血親的配偶、配偶的血親及配偶的血親的配偶。

舉例來說，老張（化名）110年2月把持有的甲公司股票，股權淨值約4,000萬元，全數賣給乙公司，乙公司隨即在6月30日又把股票出售給老張的兒子小張。

但因為小張非常年輕，應無資力可支付巨額股款，經過查核，老張才坦承自己是聽到朋友分享，可以透過「三角移轉」把財產移轉給兒子，可以不用繳交贈與稅，最終依遺贈稅法規定核課贈與稅，連補帶罰共處756萬元罰鍰，而甲公司因為配合調查與說明，因此僅按遺贈稅法處罰。

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

多重國籍申報可實質認定

依所得稅法規定，中華民國境內居住之個人，包括境內有住所，並經常居住中華民國境內；在境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天。若不符合這兩項條件時，則會被認定為非境內居住者，兩者在所得稅扣繳上會有稅率的不同。

但之前受疫情影響，不少海外國人超過兩年未入境遭除戶，產生個人稅籍認定疑慮，國稅局將從寬認定。

舉例來說，大衛（化名）擁有雙重國籍，因為工作的關係經常往返台灣與美國兩地，在109年持美國護照入境台灣後，遇上COVID-19疫情，導致長時間留在台灣，展開遠距工作。

大衛於申報110年度綜合所得稅時，主動以中華民國境內居住者身分辦理結算申報，但日前接獲國稅局通知，因為他不符合境內居住者，需要再補繳綜合所得稅稅款4萬多元。大衛到國稅局尋求納保官協助，他認為自己同時也擁有台灣國籍，且從109年後都留在台灣工作，應該能以境內居住者身分申報綜所稅，最後，在納保官協助下，證實他在110年都住在台灣，實質符合稅法規定。

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

【國際稅務】

塔塔掌門人辭世 11.7.兆塔塔帝國誰繼承？

據外媒報導，塔達1991年接掌由他曾祖父創立的塔塔集團擔任董事長，在他帶領下的21年間，塔塔集團收購多家外國大型企業，包括英國茶葉公司Tetley、歐洲鋼鐵巨擘Corus、英國車商捷豹及Land Rover等，成為世界級的大集團，集團市值約達3650億美元（新台幣11.7兆元）

但近期印度巨企塔塔集團聲明指出，前董事長塔達辭世，享壽86歲。由於塔達沒有子女，過世時也未指定繼承人，各界都在討論，這個市值超過新台幣11.7兆元的商業帝國將由誰繼承。

據媒體猜測，塔達67歲的同父異母弟弟諾艾以及他三個孩子都是潛在的繼承人選。