生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

企業八種收入記得申報營所稅

企業申報營所稅時，常有企業因不熟法令或因粗心大意而造成短漏報，因而遭到補稅處罰，國稅局貼心整理八大常見錯誤，提醒企業在申報時注意

第一是各級政府各項補助款收入皆應列入申報，除非法律明定免稅

第二，保險理賠收入

第三，金融機構利息收入

第四，結清領回已提撥的勞工退休準備金專戶賸餘款收入

第五，外銷出口收入

第六，海關退稅收入

第七，違約金收入

第八，退還減徵貨物稅收入

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自用住宅購屋借款轉貸於原借款未清償範圍內之利息支出可合併列報扣除

隨著房價上漲，購屋族貸款利息如能獲得比原始借款更低的利率，除可節省支出外，符合條件者還能繼續列報購屋借款利息扣除額。

依據所得稅法第17條第1項第2款第2目之5及同法施行細則第24條之3規定，符合以納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬名義登記之房屋，在課稅年度辦竣戶籍登記，且無出租、供營業或執行業務使用，可在申報綜合所得稅時，檢具向金融機構辦理購屋借款支付利息的繳息清單（利息單據上如未載明該房屋的坐落地址、所有權人、房屋所有權取得日、借款人姓名或借款用途，請在單據上補註及簽章，並提示建物權狀及戶籍資料影本供核），以當年度實際支付的利息支出減除儲蓄投資特別扣除額後剩下的餘額，申報於列舉扣除額項下的購屋借款利息，每一申報戶以1屋為限，最多不能超過新臺幣30萬元。另當年度如有改向另一家金融機構借款來償還原來的購屋借款，則在原借款未償還額度內支付的利息，也可以核實減除，但要檢附轉貸的相關證明文件。

舉例來說，甲君111年10月購買自住房屋時，以寬限期3年向A銀行借款800萬元，利率2%，後因覓得B銀行利率僅1.8%，於112年6月30日仍以寬限期3年向B銀行辦理轉貸，借款金額1,000萬元，並償還A銀行800萬元，甲君112年支付A銀行利息8萬元及B銀行利息9萬元，因借款期間不重複，且符合購屋自住條件，甲君申報112年度綜合所得稅時（全戶當年度無儲蓄投資特別扣除額），可同時列報A銀行及B銀行之利息支出，惟須注意計算B銀行利息支出時，應以支付B銀行利息總額按轉貸時未償餘額800萬元占轉貸金額1,000萬元之比例計算，即可列報B銀行利息支出為7.2萬元（9萬元×800萬元/1,000萬元），甲君可申報之購屋借款利息為15.2萬元（A銀行8萬元+B銀行7.2萬元），並應檢附轉貸相關證明文件（例如：原始貸款餘額證明書、清償證明書、新借款契約）供國稅局核認。

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繼承人協議分割遺產，不課贈與稅

民法有關應繼分的規定，目的是在繼承權發生糾紛時，可以確定繼承人應得的權益，如果是繼承人間自行協議分配，有些繼承人取得的遺產比依民法應繼分計算的遺產更多，民法並未予以限制。因此，繼承人經協議所取得遺產的多寡，不用與應繼分相比較，沒有繼承人間相互為贈與的問題，當然也不用因為擔心被課贈與稅而拋棄繼承。

舉例來說，甲君死亡時，遺有銀行存款2,000萬元，繼承人為配偶及2位子女，雖然依民法第1144條應繼分規定，3人平均分配，各自取得1/3的遺產，但子女考量其母健康狀況不佳，需要龐大醫療費用，經協議後，母分得1,500萬元以保障未來生活開銷，2位子女各分得250萬元，母雖取得較應繼分更多的遺產，惟屬繼承人間的協議，因此造成繼承人相互間贈與的問題。

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112年度綜合所得稅逾期未申報或申報錯誤之處理方式

112年度綜合所得稅結算申報已於今年5月31日截止，因疏忽或忙碌而尚未申報者，請儘速辦理補申報，以維護自身權益。未經稽徵機關啟動調查或未經他人檢舉前，自動補報繳並加計利息，可免予處罰。

已完成申報的民眾，如過了申報期限才發現有遺漏或錯誤，不論原申報採何種方式，都要填寫1份正確的申報書，向戶籍所在地國稅局辦理更正申報，更正後如有短繳稅款，應填寫「綜合所得稅自動補報稅額繳款書」，以現金向金融機構(郵局不代收)繳納差額稅款及加計自動補報之利息；更正後如有溢繳稅款，國稅局會辦理退稅。

若原申報時採標準扣除額，嗣欲改為列舉扣除額者，須在稽徵機關核定前，檢附相關收據或證明文件及申請書，向戶籍所在地國稅局辦理更正申報。如要變更112年度綜合所得稅申報納稅義務人，應於今年11月30日前出示原選定及變更後納稅義務人具名簽章的申請書，向戶籍所在地國稅局辦理更正。

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國稅局掌握新興課稅資料 網路賣家切勿心存僥倖

電子商務熱絡，網路購物已成為民眾日常消費習慣，相關產業鏈亦蓬勃發展，網路賣家為擴大商機，不再限以大型電商平台為銷售管道，反而藉由跨平台及相關周邊業者完成交易，惟常發生未依規定報繳營業稅違章情事。

因應網路賣家整合運用新興交易平台或物流倉儲、系統建置、金流串接、資料分析及行銷廣告等一連串網路交易周邊業者來完成交易，已漸成商業主流；為維護租稅公平，國稅局持續蒐集各項金流、物流及資訊流等多元課稅資料，並據以與網路賣家申報資料勾稽比對，加強選案查核營業人申報銷售額異常之案件。

舉例來說，甲公司110年及111年間於乙網路平台銷售保健食品等商品，並使用訂單管理系統管理其營銷。嗣該局透過大數據分析，發現甲公司申報銷售額偏低，爰蒐集相關交易資料，查獲該公司短漏報銷售額1.3億餘元，除補徵營業稅額650萬餘元外，並依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第3款及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重裁處325萬餘元。

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醫療院所短漏報自費收入，經查獲將補稅處罰

醫療院所主要執行業務收入，除全民健保收入、部分負擔及掛號費收入外，尚有自費收入，均須誠實依法申報，如有短、漏報情事，一經稽徵機關查獲會依法補稅及處罰。

若以眼科醫療院所為例說明，近來民眾使用手機等科技產品頻繁，帶來藍光、近距離及用眼過度等問題，白內障手術有增加趨勢，為改善視覺品質，置換人工水晶體價格從健保給付到自費數萬元均有。國稅局每年都會蒐集業者使用人工水晶體自付差額類別、數量，分析申報之自費收入是否合理，由於醫療院所常收取現金，且收費較高之診療費大部分係病患自費負擔項目，因此時有隱匿並漏報該類業務收入情事，該局近期查獲轄內某眼科醫療院所短報向病患收取的自費人工水晶體收入，予以調增收入補稅並處罰鍰。

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為落實實質課稅原則，高雄市展開共有物分割案件清查作業

自113年6月1日至10月31日止，對土地共有物分割案件進行全面清查，如藉由共有物分割逃漏土地增值稅情事，將依法追補稅款。

原持有應稅土地之土地所有權人，利用應稅土地與免徵或不課徵土地增值稅之土地，安排形成共有關係，辦理共有物分割，或藉辦理共有物分割，墊高應稅土地前次移轉現值，嗣再移轉應稅土地案件，應依實質課稅原則，按共有土地分割前之原規定地價或前次移轉現值為原地價，課徵土地增值稅。

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囤房稅2.0上路倒數計時

七月除了放暑假之外，別忘了囤房稅2.0也要上路，可望增加稅收上看55億元!!!

囤房稅2.0針對非自住住家用房屋，從原本「縣市歸戶」改為「全國歸戶」，調高法定稅率為2％至4.8％，且各地方政府都必須按納稅人全國總持有戶數訂定差別稅率，並採「全數累進」方式課徵，以財政部訂定的六都參考基準來看，持有二戶以內稅率3.2％、三至四戶3.8％、五至六戶4.2％、七戶以上4.8％。

依規定共有房屋全國戶數計算方式將按各共有人分別以一戶歸戶，代表每個共有人在計算全國歸戶時，均要計算一戶；只有在計算自住住家用房屋全國持有戶數時，本人、配偶及未成年子女共有房屋才以一戶計算。

此外，為了減輕全國僅持有單一房屋且供自住的家戶房屋稅負擔，實施全國單一自住減稅，針對本人、配偶及未成年子女在全國僅有一戶房屋，供自住且房屋現值在一定金額以下，稅率從1.2％降至1％。

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【中國稅務】

父親過世，未成年兒子繼承天價股票!!

大陸知名上市化工集團龍佰集團作為全球最大的鈦白粉企業，鈦白粉產能一年高達151萬噸，規模均居世界前列，市值達443億人民幣（約新台幣1975億）旗下子公司東方鋯業的市值也達45.9億人民幣（約新台幣204億）兩家上市公司的市值合計將近500億人民幣（約新台幣2229億）的規模，其創辦人許剛從車間開始一路爬升，並帶領化工總廠步上了股份合作制，沒想到卻在上個月因病驟逝。

根據陸媒報導，因許剛生前未立下遺囑，繼承全權由親屬處理，再加上弟弟尚未成年，由其母親擔任法定監護人，除了選舉權、提名權、提案權及表決權等權利無法轉移之外，其餘權利依法由母親代為行使，並依據母親與女兒許冉簽訂的委託協議，在弟弟成年之前，相關權利轉移給姊姊，因此34歲的許冉無異議成為龍佰集團的新任負責人。

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大陸查稅，最高追稅30年

近年來大陸經濟復甦力道不如預期、前景未明，導致地方財政比過往嚴峻，因此，在核實、追稅上會比過往嚴格，更重要的是大陸追稅是沒有「合格期間」，只要有證據，政府就有權追稅。

根據眾多A股上市公司被稅局追稅，像是維維股份旗下子公司因未按規定的申報期限，對1994年1月1日至2009年10月31日的消費稅進行納稅申報，被要求補繳稅款8,500萬元，使市場傳出「稅務倒查30年」消息。