生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
變更保單要保人，應依法申報及繳納贈與稅
理財商品推陳出新，保險更是相當熱門的投資選擇，依保險法規定，人壽、年金保險契約之保險利益為要保人所有。惟若保單變更要保人，相當於移轉該保單的保險利益，涉及贈與行為，應依遺產及贈與稅法規定申報繳納贈與稅。
台北國稅局指出，依保險法第14條規定，要保人對於財產上之現有利益，或因財產上之現有利益而生之期待利益，有保險利益；另依遺產及贈與稅法第4條第2項規定，所稱贈與，指財產所有人以自己之財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為。常見父母以自己為要保人並繳納保險費，於子女成年後，透過變更要保人的方式，將保單轉移予子女，此時簽訂變更保險契約日即為贈與行為成立日，應以簽約日該保單之價值準備金作為贈與金額，依限申報贈與稅。
該局舉例說明，甲君於100年間投保年金保險，並以甲君本人為要保人，其子為被保險人，後甲君於110年將保單之要保人變更為其子乙君，惟未申報贈與稅。經該局查獲按變更日保單價值核認贈與金額約4,000,000元，因超過當年度贈與稅免稅額，除補徵甲君贈與稅額約18萬元外，並依相關規定裁處罰鍰。
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對「非核定」稅捐處分，勿申請復查
民眾於所得稅申報期間，透過綜合所得稅電子結算申報作業系統下載當年度所得及扣除額資料後，因對該等資料正確性有疑慮，向國稅局申請復查遭駁回之情形。
財政部高雄國稅局表示，稅捐稽徵法第35條第1項明定，納稅義務人僅有對核定稅捐處分不服時，才可依規定格式，敘明理由，連同相關文件申請復查。
易言之，如非對核定稅捐不服，切勿對之提起復查。因此，所得稅申報期間，稽徵機關將多方蒐集之所得及扣除額資料提供民眾報稅時參考，是基於便民服務，該等資料非屬核定稅捐處分，民眾如對查調之所得資料存疑，可向扣繳單位查證，或提供相關事證向國稅局提出異議，另若是對查調之扣除額存疑，則可檢附相關憑證，自行填報於結算申報書相關欄位。
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房屋稅2.0修法草案出爐
財政部預告《房屋稅條例》修正草案，也就是囤房稅2.0，預告期一個月，蒐集各界意見，後續送政院、立院審查，希望年底前修法過關，並自2024年7月1日起實施，將反映在2025年5月收到的稅單。
財政部先前已釋出主要修法方向，規劃針對特定房屋以外的非自住住家房屋，從現行縣市歸戶改採全國歸戶，法定稅率自現行1.5%至3.6%調升到2%至4.8%，且要求地方政府都應按全國持有戶數制定差別稅率，並全數累進課徵。
修法的草案，除前述加重囤房稅率外，更從多方面防堵漏洞，希望落實修法目的，讓囤房族被課到該課的稅。其中修法草案特別將「使用權房屋」明文納入，也就是說，囤積地上權使用權住宅，也算囤房，也必須納入囤房稅戶數計算。若使用權房屋為全國單一自住且非豪宅，同樣比照所有權房屋，可適用較低的1%稅率課徵。
財政部表示，針對全國自住三戶、非自住住家戶數認定，將由財政部另定子法來釐清多人共有情形下，戶數如何計算。據悉，方向朝只要有持分就算一戶，不過未來還會跟地方政府討論。
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針對囤房大戶精準查稅
媒體報導財政部針對囤房大戶精準查稅，截至今年上半年，囤房五戶至九戶的個人房屋租賃所得專案查核已完成逾六成四，已查核案件中有約51%、共2,530件補稅，共補稅金額1.1億元，若加計囤房十戶以上補稅，合計補稅金額逾2.1億元。
財政部統計，囤房五戶至九戶應查核件數共7,603件，執行到今年6月30日，已完成查核4,877件，其中有2,530件補稅，合計補稅1.1億元，平均每件補稅4.4萬元。另外針對持有十戶以上的囤房大戶，查核專案已於去年3月底查核結束，應查核1,734件，共查獲1,007件，補稅9,985萬元。
這兩項專案查核計畫都是精準選定持有多戶非自住住家房屋者，也就是外界所稱的「囤房大戶」。
財政部啟動精準查核專案後，國稅局曾查到一位囤房大戶名下持有16戶房屋，出租14戶，收到國稅局輔導函後，自動向國稅局補報補繳，補稅約17萬元。
除了精準查核專案外，國稅局歷年也都將租金所得列為例行性查核重點，除希望維護租稅公平，也盼能讓逼出租屋黑數，促進租賃市場透明化。
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今年CPI漲幅超標 後年全民有望減稅
媒體報導綜合所得稅內建減稅機制，截至今年7月消費者物價指數（CPI）較前次調整累計漲幅逾5%，超過調整標準，估明年度綜所稅免稅額等將調升，2025年5月報稅時可望全民減稅。
《所得稅法》規定，若當年度CPI較前一次免稅額等額度調整時，累計漲幅達3%時，將依據漲幅來調升下一年度的免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額等額度。也就是說，今年CPI累計漲幅若達標，明(2024)年綜所稅免稅額等額度將調升，後(2025)年報稅可適用。
今年CPI漲幅是否達標，要看去年11月至今年10月間CPI平均數，與前次調整(也就是2022年)時相比。財政部每年會在年底前公布次年適用的免稅額等額度，並正式宣布調整與否。
主計總處目前已公布7月CPI，去年11月至今年7月，CPI較前次免稅額等額度調整時的累計漲幅達5.034%，遠超過調整基準的3%，若照目前漲幅推估，綜所稅免稅額有機會從9.2萬元調升至9.7萬元，標準扣除額可望從12.4萬元調升至13萬元，薪資特別扣除額、身障扣除額可望從20.7萬元調升至21.7萬元。
不過財政部表示，這些都僅是截至今年7月的推估數，實際上調升多少，還要看8月、9月、10月的CPI數據，實際計算後才能確定最終調整狀況，財政部將在年底前公告。
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明年報稅 基本生活費擬調高6千
行政院主計總處公布2022年「家庭收支調查」，每人可支配所得中位數，提高到33.7萬元。初步估算，2023年度每人基本生活費，可望調高到20.2萬元，相較去年增加6000元。實際試算，估計每人至少可省稅300元，明年5月報稅適用，預估有約230萬戶受惠。
減稅利多！明年報稅適用 估230萬戶受惠
財政部強調，基本生活費調整後的具體金額，還是得等年底正式公告為準，尤其多口之家，納稅負擔有望大大減輕。
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傳產老董「4650萬遺產」霸氣贈送看護伴侶 子女憤怒提告卻更審翻轉
經媒體報導高雄一游姓傳產董事與其10年看護朱姓女子日久生情，後逐漸發展為同居情侶關係，朱女期間甚至以「游太太」對外自稱。游董2006年罹患肺癌，臥病期間認識看護朱女。後直至游董病逝，子女方才醒覺朱女盜走父親存款，因此提告詐欺、偽造文書。一、二審皆判朱女徒刑2年，然高雄高分院更一審時，卻認定游董委請朱女協助處理財產問題時，意識仍然清醒，最終判朱女無罪。
根據判決書，子女並不否認父親與看護這段黃昏戀關係，甚至能默認看護以「游太太」對外自稱。然而，子女卻認為，看護於父親臥病時意識不清，趁機吞併其18張定存，將4658萬匯入自己帳下；另，農會行員當時先察覺異樣，因此聯繫子女並親自赴院想向董事本人確認，卻發現董事人已經意識不清，全程僅能以微笑、點頭示意。
該名農會行員主張，看護雖有提出約定書，以此證明代理權；農會仍要求看護將4658萬元金額轉回董事帳下，朱女亦隔日照辦。
一、二審時，法官認為董事處於意識不清之狀態而簽下朱女呈上的約定書，全案經最高法院發回更審。高雄高分院經審理，經調查，子女知悉父親將款項轉移看護後，曾請醫師診斷父親意識，此份診斷亦能證明父親是處於意識清醒的狀態下將款項轉移看護。
綜合以上事證，合議庭認定，此案本於「無罪推定」、「罪疑唯輕」之刑訴原則，無法證明朱女犯罪事實，然原審不察，即將被告認為論罪科刑之判決，尚有違誤，因此撤銷原判決，最終改判看護無罪。全案仍可上訴。
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【中國稅務】
中國又一房地產商爆雷
中國房地產商接連爆雷，SOHO中國在中期業績公告中表示，其子公司「北京望京搜候房地產」拖欠土地增值稅連相關滯納金人民幣19.86億元（約新台幣87億元），導致集團部份借款可能出現交叉違約。
中國媒體上觀新聞報導，18日SOHO中國發布2023年度中期業績公告，指旗下「北京望京搜候房地產有限公司」2022年8月收到當地稅務機關的稅項繳納通知，要求在2022年9月1日前支付望京SOHO項目塔1和塔2的相關土地增值稅17.33億元，自稅款滯納之日起，按日加收滯納稅款萬分之5的滯納金。
公告表示，於2023年6月30日已支付土地增值稅3060萬元，尚有19.86億元的土地增值稅和相關滯納金未被償付。
SOHO中國稱，2023年下半年機遇與挑戰並存，集團將繼續貫徹穩健的經營策略，加大力度與措施，提升集團整體物業出租率和經營性現金流穩定。隨著政府推出各項促進經濟發展政策措施，市場活躍度將逐步回升，重振下半年寫字樓市場。
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