生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
物價漲，遺產稅扣除額明年將調高
物價累積漲幅已門檻標準，距離上次103年到今年10月漲幅達12.17%，因此明年遺產稅不列入遺產總額之金額及各項扣除額調高。
配偶扣除額493萬調高至553萬元、直系卑親屬扣除額由50萬調高至56萬元、父母扣除額及喪葬費扣除額由123萬調高至138萬元等。
不計入遺產總額之金額中，被繼承人日常生活必需之器具及用具將調高11萬元，由89萬元調高至100萬元；被繼承人職業上之工具則調高6萬元，由50萬元調高至56萬元。
而遺產稅6大扣除額中，配偶扣除額可望由493萬調高至553萬元，直系血親卑親屬、受被繼承人扶養之兄弟姊妹及祖父母扣除額均由50萬調高至56萬元，父母扣除額、喪葬費扣除額由123萬調高至138萬元，重度以上身心障礙特別扣除額由618萬元調高至693萬元。
此外，最低稅負制個人免稅額及保險死亡給付免稅額也將調高12.17%，個人免稅額將由670萬調高至750萬元，保險死亡給付免稅額由3330萬調高到3740萬元。
舉例來說，若被繼承人遺有配偶、子女2人、父母及受扶養弟弟1人，繼承人申報遺產時可扣除1291萬元，加上遺產稅免稅額1333萬元，若被繼承人遺產總額在2624萬元以下，將不會被課到遺產稅。
詳細數字待財政部年底公告，明年的繼承案件即可適用。
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個人出售持有期間在5年以下之房地，房地合一稅適用優惠稅率有條件
個人出售持有期間在5年以下之房屋、土地，最高稅率為45%，如符合財政部公告之因調職、非自願離職或其他非自願性因素等要件，可適用20%之優惠稅率計算應納稅額。
房地合一2.0自針對個人出售房地其持有期間在2年以內、超過2年未逾5年之「短期交易」分別以稅率45%、35%課稅，但個人因調職、非自願離職或其他非自願性因素等緊急情勢，需要出售持有期間在5年以下之房屋、土地，可適用20%之優惠稅率，適用條件分別為：一、個人或其配偶於工作地點購買房地辦竣戶籍登記並居住，且無出租、供營業或執行業務使用，嗣因調職或就業保險法第11條第3項規定之非自願離職因素，而出售該房地者。二、個人依民法規定出售於取得土地前遭他人越界建築房屋部分之土地與房屋所有權人者。三、個人因無力清償債務，包括欠稅，致房地遭強制執行而移轉所有權者。四、個人因本人、配偶、本人或配偶之父母、未成年子女或無謀生能力之成年子女罹患重大疾病或重大意外事故遭受傷害，出售房地負擔醫藥費者。五、個人取得通常保護令，為躲避相對人而出售自住房地者。六、房地共有人依土地法規定未經其同意而交易該共有房地，致交易其應有部分者。七、個人繼承取得房地時，併同繼承被繼承人所遺以該房地為擔保向金融機構抵押貸款之未償債務，因無足夠資力償還該未償債務之本金及利息，致出售該房地者。
舉例來說，甲君於111年5月購入桃園市A房地，嗣於111年8月出售，其於111年9月辦理個人房屋土地交易所得稅申報，自行按非自願性因素交易持有期間在5年以下房地之適用稅率20%，計算並繳納應納稅額約新臺幣（以下同）20萬元，嗣經該局查得甲君於98年間購入臺北市南港區房地，即將其戶籍遷入後不曾遷出，甲君持有桃園市A房地期間並未辦竣戶籍登記，也沒有實際居住之事實，另外，甲君之戶籍地南港區房地距甲君工作地點新北市汐止區僅約3公里，上述桃園市A房地距甲君工作地點約52公里，車程時間約1.5小時相較，依一般社會經驗，難認甲君因工作關係所需而購置桃園市A房地，乃經該局審核認定甲君出售上述桃園市房地未符合所得稅法第14條之4第3項第1款第5目及財政部110年6月11日公告規定，應按持有期間在2年以內之適用稅率45%，核定應納稅額約45萬元。甲君不服申請復查主張，因公司結束營業離職，致無法繳交貸款而出售，應適用20%稅率課稅。經該局以甲君出售持有期間在5年以下之桃園市A房地，不符合前述財政部公告第1款個人或其配偶於「工作地點」購買房屋、土地「辦竣戶籍登記並居住」的規範要件，復查決定駁回。
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營利事業結清勞工退休準備金專戶，領回結餘款時，應將該筆結餘款列報為領回年度其他收入
對解散或已無依勞動基準法規定提撥勞工退休準備金員工之營利事業，在結清勞工退休準備金專戶，領回之結餘款應作為當年的其他收入。
中區國稅局說明，營利事業就其員工選擇適用勞動基準法退休制度，繼續依勞動基準法第56條第1項規定提撥之勞工退休準備金，已於提撥年度以薪資支出等營業費用列支，嗣因營利事業於支付該等員工退休金及資遣費後，已無適用勞動基準法舊制支付退休金之員工，依規定結清勞工退休準備金專戶而領回之結餘款項，應轉列領回年度其他收入課稅。
舉例來說，查核轄內A公司109年度營利事業所得稅結算申報案件，發現A公司已無適用舊制退休金工作年資之員工，於109年間向主管機關結清其舊制勞工退休準備金專戶，並領回結餘款新臺幣140萬餘元，惟A公司漏未申報該筆結餘款收入，經該局核定補徵稅款，並依所得稅法第110條規定裁處罰鍰。
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借名登記問題多，小心稅上身
有些民眾為了節省稅費等其他費用，會將自己名義借由他人登記動產或不動產，但實際上是由他人使用，一旦借用者行蹤不明，麻煩將落在名義上身上。
日前地稅局接獲民眾詢問，多年前朋友老張在買車時，因為身上有債務問題，因而借用老王名義登記，實際上是老張出錢並自己使用，當時老張也再三保證會支付所有稅款、罰單等費用，但老王後續卻接到交通違規罰單、牌照稅及燃料費催繳通知，老張也失去聯繫，各項催收單只好由名義車主老王概括承受。
依據稅法規定，會以車輛所有人為納稅人課徵使用牌照稅，如涉及違章行駛借用車輛，仍會以車輛所有人為處分對象，將會替車主帶來無限之麻煩，不可不慎。
提醒車主，車輛屬於動產，與土地、房屋等不動產不同，提醒民眾千萬別為了貪圖小利，而將自己名義提供他人買車使用，如果有這類情況，車主應會同借用者，前往監理機關辦理過戶手續，以免麻煩上身。
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遺產稅申報，八大類財產要注意
民眾申報被繼承人遺產稅時，有八項財產容易漏報，若刻意逃漏稅被國稅局查獲，不僅要補徵遺產稅，也可能被處以罰鍰
常見漏報的八項財產中，以漏報死亡前二年贈與最常見。配偶相互贈與財產免課贈與稅，但死亡前二年內贈與配偶財產，將視為被繼承人遺產，併入遺產總額課稅。
舉例來說，老王年事已高，110年12月因不慎在浴室摔倒住院一年，住院期間便開始規劃身後事，隔年1月意識仍清楚時，老王將名下存款3,000萬元以轉帳方式贈與配偶王太太，而老王不幸在112年1月死亡，老王贈與給王太太這3,000萬元為須併入遺產總額課徵遺產稅。
其次含包含銀行保管箱內的物品價值，最常見首飾、黃金等，在課稅時是以死亡當時的時價認列。
第三是在被繼承人重病期間，從名下戶頭領取的現金，也常是漏網之魚。
第四是生前所投資公司股東往來債權
第五是被繼承人死亡日為止的應收利息、股利及農漁津貼等債權
第六是以被繼承人本人為要保人、他人為被保險人的保單價值
第七是未辦妥所有權移轉登記的不動產
最後，被繼承人所遺留的汽機車也常遭漏列。
無論被繼承人遺產有無應納稅額，繼承的納稅義務人都應在被繼承人死亡次日起六個月內，填妥遺產稅申報書向國稅局申報，申報時，應注意是否漏列被繼承人財產，以免遭補稅處罰。
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贈與黃金期倒數計時
一年又將接近尾聲，值此歲末年終之際，記得把握年底贈與黃金期，不要讓合法節稅的機會際此溜走。
依照現行規定，贈與稅的年度免稅額是244萬元，如果再搭配夫妻間贈與免稅的規定，由夫妻兩人各自贈與，每年贈與488萬元給子女都不用繳稅，但有前提是贈與的金流一定要很清楚明白，不要貪圖一時之便產生不必要的稅務風險。
舉例來說，A太太的孩子買房要付不動產，原本是夫妻要各自贈與244萬元給小孩，但A太太的先生B因為工作忙碌，改由A太太直接匯488萬到孩子戶頭，事後B先生再轉244萬元給A太太，但國稅局在資金來源的時候，認為是B太太匯了488萬元給小孩，已經超過了年度免稅額，卻沒有申報贈與稅，因此所補稅加罰，至於先生之後有匯錢給太太，那是先生與太太間的資金往來，不能因此主張是先生對小孩的贈與而要求免稅。
此外，除了當年度的贈與額度外，到了隔年一月，又有新的贈與額度244萬可以使用，如此便可以將贈與的金額再擴大到976萬元。
如果子女適逢婚嫁，還可以善用婚嫁贈與免稅額，父母親各有100萬元的額度可以使用，而且贈與的財物，不是只有銀行存款，也可以贈與土地或房屋等其他有價值的財產，但請注意，只有父母親才有子女婚嫁贈與免稅額，並要在結婚登記日前後的六個月內都符合免稅資格。
最後特別提醒，當年度贈與稅免稅額沒使用，並不會累積到下個年度，所以要把握年底的贈與黃金期，不管是要幫子女準備出國留學的基金、籌備買房的頭期款或是進行資產傳承的規劃都可以，別讓合法節稅的機會白白溜走了。
對於子女受贈取得的資金，父母親可以結合保險商品，將父母親贈與給子女的資金，承做以子女為要保人及受益人，父母親為被保險人的保單，這樣的規劃可以讓子女的資金以保單的方式持有，比較不會隨意揮霍；如果父母親如果有意外發生，透過保險金理賠可以為子女提供生活保障；最後以子女為要保人及受益人的保單設計，未來的保險金理賠也不用擔心會有遺產稅、贈與稅或是課徵最低稅負的問題。
或是結合信託架構，將父母親贈與給子女的資金，成立一個他益信託，以子女為受益人，由父母親擔任監察人，這樣的規劃方式可以在父母親的監督下，避免子女隨意揮霍，其次是讓該信託免強制執行，具有資產保全的功能，也可避免子女未來會因為婚姻的關係而導致財產外流，最後可以解決資產傳承的問題，避免繼承的糾紛，也不用擔心未來要再繳納遺產稅。