生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

員工到職應立即加保

春節假期前後是勞工轉換職場跑道的高峰期，雇主無論僱用正職員工或兼職打工人員，須在員工到職當日申報參加勞工保險、就業保險及勞工職業災害保險，如果未在員工到職當日申報加保，經查明屬實，將依規定核處罰鍰，員工如因事業單位延遲申報或未申報加保，致其遭受保險給付的損失，應由該單位負責賠償。

勞工到職日適逢春節假期，勞保局提供三種線上申報方式，首先，可於員工到職當日，透過勞保局「e化服務系統」申報員工加保；其次，可於員工預定到職日起前十日內，線上預辦到職日加保；再者，可於放假日後的第一個上班日，線上申報追溯員工加保。

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贈與子女都市計畫內公共設施用地，稅報對了嗎

民眾贈與子女都市計畫內公共設施「用地」，但非為公共設施「保留地」之土地，應核課贈與稅。

簡單來說，配偶或直系血親間贈與都市計畫內之公共設施「保留地」，依都市計畫法第50條之1規定，免徵贈與稅。其中公共設施「保留地」，依都市計畫法規定，係指依該法劃設之公共設施用地中，留待將來各公用事業機構、各該管政府或鄉、鎮、縣轄市公所取得者而言。如為非留供各公用事業機構、各該管政府或鄉、鎮、縣轄市公所取得者，例如：一、核准由私人或團體投資興辦之公共設施用地；二、已由私人或團體於舉辦新市區建設範圍內，自行負擔經費興建之公共設施用地；三、配合私人或團體舉辦公共設施、新市區建設、舊市區更新等實質建設事業劃設，並指明由私人或團體取得興闢之公共設施用地，則非屬公共設施「保留地」，無免徵贈與稅之適用。

舉例來說，甲君於113年1月贈與子乙君都市計畫內A、B地號2筆土地，公告土地現值均為500萬元，依檢附都市計畫公共設施用地及土地使用分區證明書記載，A地號土地為公共設施用地（道路用地），仍為私人所有，為公共設施保留地；B地號土地為公共設施用地（市場用地），為核准私人經營投資興辦，無徵收補償計畫。因此，A地號土地符合公共設施「保留地」之定義免徵贈與稅，B地號土地則不符合，無免徵贈與稅之適用，甲君當年度無其他贈與財產，則應繳納贈與稅25.6萬元〔（贈與總額1,000萬元－免稅額244萬元－扣除額500萬元）ｘ稅率10%〕。

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婚姻變化將影響報稅結果

五月要申報綜所稅，去年婚姻狀況有所變動的民眾，記得留意申報規定。

由於我國婚姻制度採登記制，夫妻申報規定都是以「登記日」為準。如果去年兩人結為連理並完成登記，今年5月報稅仍可選擇要分開或合併，可選擇最有利方案；但明年起就必須合併報稅。

離婚也是同樣道理，以離婚登記日為準，去年離婚、辦妥離婚登記，今年5月仍可選擇分開或合併。不過如果一對怨偶是由法院判決離婚，則是以判決日為準。

舉例來說，A某在申報離婚當年度綜所稅時，原本和前妻為分開申報，後來經過國稅局輔導並與前妻協調後，改為合併申報，由於前妻當年度無所得，合併申報後又可追認免稅額，達到節稅效果。

一般民眾未必知道離婚當年度，仍可自行選擇分開或合併申報，因此民眾去年婚姻狀況若有變動，不妨撥撥算盤，選擇較有利的方案。

此外，若選擇合併申報，若有撫養配偶父母等扶養親屬時，也要申報他們的各類所得，例如岳父是股市大亨、岳母是包租婆，所得可能都不少，就必須仔細計算合併申報是否划算。

當夫妻離婚後各自申報綜所稅，子女免稅額應由雙方協調，避免重複列報扶養同一子女，若協調不成，案子到國稅局這邊，將會以監護登記、同住天數、扶養事實等關鍵事實來判斷。

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法人境外投資利得要稅

基金公司註冊可分為境內及境外，若處分境內基金發生的利得，屬證券交易所得，可依所得稅法規定，於證券交易所得停徵所得稅期間，免徵營利事業所得稅，但仍應申報營利事業所得基本稅額。

至於境外基金，營利事業處分境外基金所得，屬境外投資所得，不屬於證券交易所得停徵所得稅範疇，應依所得稅法規定併計營利事業所得額申報納稅。

營利事業除處分境外基金之利得應課所得稅外，舉凡境外基金配發孳息、基金轉換，即買回原基金後再申購新基金等交易認列之收益，亦屬營利事業境外所得，應併計營利事業所得額課稅。

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企業隱匿收入遭開罰700多萬

依規定企業銷售貨物應依規定開立發票、報繳營業稅，以免挨罰。

近期國稅局查核營業稅案件時發現，已辦理解散的A公司銀行帳戶資金異動頻繁，在查調銀行往來金流資料後，發現A公司銀行支票帳戶在2013年至2018年間，收款合計達1億餘元，付款高達8,000萬餘元，認為該公司在解散後，可能偶爾會出售餘存貨物、設備或資產，產生收付款項尚可理解，但金額如此龐大，且數年間長期仍有大額資金頻繁進出，顯然有違常理。

經過詳細調查，發現A公司負責人甲君，名下設有另一間營業項目與A公司相同的B公司，經在國稅局訪談查證後，查到A公司帳戶內存入款項，確實為B公司的營業收入，甲君才終於承認，他是借用A公司帳戶隱匿B公司營業收入，並且支付廠商貨款。

因為B公司出售貨物，未依規定開立統一發票，短漏報銷售額，且是利用其他公司帳戶隱匿收入，屬於以其他不正當方法逃漏稅捐，依規定核課期間及裁罰期間均為七年，依《營業稅法》規定補稅及罰鍰共606萬餘元，另公司進貨未依規定取得發票，也應依《稅捐稽徵法》規定，處最高罰鍰100萬元，總計共707多萬元。

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尾牙中獎超過2萬要扣繳

年終尾牙對員工來說，可是公司裡一年一度的盛事，如果尾牙中獎，自然是口袋飽飽、笑容滿滿!!，但要注意有稅的存在，其稅負會因為尾牙獎品會依照類型不同，需要繳納的稅額也不一樣。

根據《所得稅法》規定，中獎的獎金或獎品必須依規定申報和扣繳所得稅。如果中獎人是本國人，在尾牙中獎或抽中紅包，獎金和獎品的價值超過 2 萬元的話，依法必須預扣 10% 的稅款，並按實申報。

例如，姊妹如果幸運在尾牙中獎 5 萬元紅包，公司就必須預扣5,000 元的稅款並申報，如果價值沒有超過 2 萬，雖然不用扣繳，但還是要填寫免扣繳憑單，並向財政部或所屬地區的國稅局申報。

假若果是外國人中獎，則不論尾牙中獎的獎金或獎品價值是多少，則都要預扣 20% 的稅款。

此外，有些公司除了放送既有的獎品和獎金，可能還會加碼大樂透或刮刮樂等彩券，希望藉此激勵員工。

不過要注意的是，上述彩券是由政府舉辦，所以無論是哪一種形式的彩券，中獎金額若超過 5,000 元，就適用 20% 的扣繳稅率，由政府扣走這一筆稅款。

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不動產繼承多做一事，賣時要多繳200萬稅金

某位王姓兄弟在去年繼承父親位於新北市土地，由於該筆土地是父親在105年房地合一上路以前取得，依規定繼承人未來出售，可以主張適用舊制，只需課徵房屋交易所得稅，但後來兄弟間認為分配不公平，經決議將其中2筆互換，因為沒有價金支付，就以贈與方式完成所有權登記。

沒想到近期哥哥因為資金需要，打算出售該筆土地，才發現兄弟間土地互換所辦理的贈與登記，已造成這筆土地要出售時必須適用新制房地合一稅，若出售成功，得繳近200萬元的房地合一稅，哥哥為此決定暫時不賣。

其實想解決該狀況可以依照民法第 1151 條，繼承人有數人時，在分割遺產前，各繼承人對於遺產全部為公同共有。如果兄弟姐妹沒有共識，可以先以公同共有辦理登記，等確認無誤後，再辦理協議分割或是共有型態變更。如果這對兄弟繼承時多思考一下，先以公同共有登記，想清楚以後再分割，就不會面臨如此狀況。

如果已經分配完成，彼此間繼承的財產要辦理互換時，也還有一招可以救，就是以市價、買賣方式交換土地。

此一作法，雖然日後出售時仍須以新制房地合一稅申報，但因二人以市價的方式辦理買賣登記，成本為市價，即便交換後兩年內出售得面臨45%房地合一稅，但因獲利是0元，稅額也是0元。