生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

被繼承人死亡前2年內贈與之財產，以「死亡時」時價計徵遺產稅

依遺產及贈與稅法第15條規定，被繼承人死亡前2年內贈與配偶或依民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人與其配偶之財產，應於被繼承人死亡時，視為遺產，併入遺產總額課徵遺產稅。該財產價值之計算，原則上以被繼承人「死亡時」時價為準。

死亡前2年內贈與之財產，參照遺產及贈與稅法第10條規定，以被繼承人死亡時之時價為準，如前述民眾詢問贈與之上市櫃公司股票，應以被繼承人死亡時之收盤價格作為計算依據，縱該股票受贈人已出售或轉讓亦同；又其他財產，如建物、黃金、保單或其他有價值之財產，均係按被繼承人死亡時之時價計算遺產價值。若贈與的財產為土地者，則與其他財產種類價值計算稍有不同，如該土地於被繼承人死亡前受贈人已移轉土地所有權者，為避免土地增值稅與遺產稅重複課稅，係以該土地「贈與時」之公告現值核計；反之，若該土地尚未移轉者，則以被繼承人「死亡時」之公告現值核計。

舉例來說，如甲君死亡前2年內贈與配偶上市櫃A公司股票1,000股，「贈與時」收盤價為30元，贈與價值為30,000元，而甲君死亡時A公司股票收盤價已上漲到40元，則「死亡前2年內贈與A公司股票」的價值應為40,000元（=死亡時時價40元*1,000股），併入甲君之遺產總額。

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營利事業透過第三地轉投資大陸地區所獲配之股利淨額應與已扣繳之稅額合計申報股利所得

臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條規定，經營利事業經主管機關許可，經由其在第三地區投資設立之公司或事業在大陸地區從事投資者，於列報第三地區公司或事業之投資收益時，其屬源自轉投資大陸地區公司或事業分配之投資收益部分，視為大陸地區來源所得，依規定課徵所得稅，但該部分在大陸地區及第三地區已繳納之所得稅，得自應納稅額中扣抵。

常見臺商透過第三地租稅天堂轉投資大陸地區 ，如有取得第三地區公司轉分配大陸地區被投資公司配發之股利時，應計入當年度所得課稅，並可申報扣抵該股利於大陸地區繳納之所得稅，惟不得超過加計該源自大陸地區之投資收益而依國內適用稅率計算增加之應納稅額，且應備妥經「財團法人海峽交流基金會」及「海峽兩岸關係協會」驗證之納稅憑證及第三地區公司之財務報表等相關文件供核。

舉例來說，甲公司110年度營利事業所得稅結算申報境外投資收益15億4,746萬元、大陸地區來源所得繳納之所得稅可扣抵稅額1億6,860萬元，因申報之可扣抵稅額占投資收益之比率高於一般大陸地區股利扣繳稅率10%，似有異常。經查該投資收益係甲公司透過第三地租稅天堂轉投資大陸被投資公司所獲配之股利，依據公司提示被投資公司股東會議及境外繳納稅額等相關資料，查得該公司獲配投資收益總額為17億1,796萬元，惟誤以稅後之實際滙款金額列報，致短報投資收益1.7億元，經核定補徵稅額3,410萬元並裁處罰鍰。

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未辦理建物保存登記，繼承有三招

「建物保存登記」又稱「建物所有權第一次登記」，指既有或新建房屋為確保權屬，向地政機關申辦所有權登記，以取得建物權狀，部分年代久遠的老屋因當時缺乏相關法規，可能未辦登記，才會出現所謂「未保存登記房屋」。

因此，對於未辦理保存登記房屋，由於缺乏建物權狀，當繼承時，可按照一定步驟處理。

首先，到被繼承人除戶所在地國稅局申報遺產稅；其次，檢附無欠稅的國稅局遺產稅應稅或免稅證明書、繼承系統表及遺產分割協議書，到繼承房屋稅籍所屬的稽徵機關，申請納稅義務人名義變更，以免日後發現房屋稅籍資料仍是原本的持有人（被繼承人），徒增困擾。

而若房屋協議由繼承人平均繼承時，可免附遺產分割協議書，簡化行政文書。

最後，若繼承人當中有拋棄繼承或姓名變更，應另外檢附地方法院核發之拋棄繼承權證明文件或戶籍資料。

若被繼承人留有遺囑指定房屋的繼承方式，記得一併提供遺囑影本，讓辦理過程更順利。

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管理員簽收視同送達

根據規定，稅單送達對象，包含納稅人本人、同居人、受雇人或接收郵件人員，在行政程序中，公寓大廈管理員為住戶接收郵件，屬於行政程序法規定的「接收郵件之人員」，因此，稅單只要管理員代為簽收，就算是送達。

因此，民眾不能以管理員未交付或延遲交付等理由，主張未合法送達，且若逾期繳稅，除可能產生滯納金外，也可能移送強制執行。

此外，管理員未如實轉交，仍不能改變法律上「已送達」事實。

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包租公包租婆注意! 房屋稅籍清查開始

財政部每年都會訂定相關計畫，請地方稅捐機關辦理房屋稅籍清查工作，以維護租稅公平，並健全房屋稅籍，其清查重點有三個

首先是各類型房屋使用情形與適用稅率是否相符，常見狀況是住家用房屋改為店鋪使用或設置商號，或是自住用房屋改做出租使用等情形，都會影響適用稅率。

其次是減免稅房屋是否仍符合減免規定；最後則是針對新建或違章房屋、工廠是否有增改建情形等，都會展開清查。

除此之外，違建也是必須負擔房屋稅，為符合租稅公平，違章房屋因增加房屋使用價值，仍須課徵房屋稅，且是每年房屋稅籍清查的重點項目。

房屋稅是以附著在土地上的各種房屋及增加房屋使用價值的建築物為課徵對象，一般常見的頂樓增建、陽台封閉及房屋前、後加蓋等情形，均應設立稅籍課徵房屋稅。

近年各地方稅局除加強課稅資料蒐集，運用機關間通報資料查核外，也會派員實地勘查房屋是否有增、改建或變更使用情形，如有查獲改課或補徵時，會以公文通知。

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囤房稅2.0  北市自住戶淪苦主

七月「囤房稅2.0」上路，六都中新北市、桃園市、台中市、台南市、高雄市等自住房屋稅率都是1.2%，今年七月「囤房稅2.0」上路後，在全國單一自住稅率降至1%下，五都自住稅率同步從1.2%降至1%，自住客有感省稅。全國單一自住稅率從1.2%降至1%。

然而台北市因房屋稅減免措施，自住稅率為0.6%，一旦新制上路後，北市稅率拉高至1%、自住客意外成為「加稅受災戶」，其次，豪宅稅中豪宅的每坪構造標準單價、路段率均已被調高，儼然是雙重加重課稅，若「囤房稅2.0」又未給予單一自住優惠稅率，等於三重加重課稅。

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【中國稅務】

子女不孝，大陸婦人遺產全給毛小孩

根據外媒的報導，上海一名婦女劉阿姨有三名子女，皆已成家立業，因過去工作時收入高，因此早早就申請退休，她的丈夫已經過世，名下有3套房產，總價值超過2000萬人民幣。

但令她感到心寒的是她臥病在床的日子裡，3名子女並未前來照顧，甚至對她的狀況不聞不問，只有她飼養的一隻貓、一隻狗形影不離陪伴在身邊，因此決定在臨終前修改遺囑，把價值2000萬人民幣（約新台幣8835萬元）的3套房產全部留給自己飼養的毛小孩，而且她選擇的做法也有法律根據。

依照中國法律，寵物並不能繼承主人的遺產，但可以委託遺產管理人照顧寵物，因此劉阿姨將遺產全部捐給一家寵物醫院，再由寵物醫院把這些錢花在寵物以及牠們的後代身上。

劉阿姨的3個子女知悉母親更改遺囑的消息後，對此決定感到非常無言，不過3名子女並未表態是否會透過法律途徑，和貓狗爭奪遺產。

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【國際稅務】

美國鉅額財富傳承來襲 初估金額高達70兆美元

根據外媒的報導，戰後嬰兒潮世代手上的房屋和股票價值大漲，使美國家庭財富暴增，估算這「巨大財富移轉」，將讓72.6兆美元財富首度直接轉移到子女身上，另有11.9兆美元捐給慈善機構。

另外不具名的專家表示，年紀最大的千禧世代和X世代成員，已經歷過911恐攻後的衰退、2007到2009年的金融海嘯、以及新冠疫情引發的財務危機，資金運用也更有紀律。一些家庭已開始移轉財富，利用每年的贈與免稅額贈與財富。

為了強化子女的理財教育，較年長的世代正要求理財顧問參與家族財富會議，幫助子女規劃並學習多元投資與節稅計畫。