生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
稅收超徵八成來自企業『營所稅』貢獻
全台稅收超徵 4,500 億元，行政院宣布「還稅於民」，規劃 1,400 億元普發每人 6,000 元現金，不少人好奇稅收超徵來自何處？
台灣政府稅收的項目包羅萬象，主要三大項為綜合所得稅、營利事業所得稅、營業稅，還有細項如證券交易稅、遺產稅、贈與稅、貨物稅、牌照稅、燃料稅、菸酒稅、關稅等等，最常見的就是消費索取的發票也是稅源之一，因此常被戲稱為「中華民國萬萬稅」。
財政部數據顯示，稅收超徵的 4,500 億有八成來自企業的營利事業所得稅，繳稅冠軍貢獻約 550 億元，占全國營所稅總額的 8.4%，而且 2021 年上市櫃公司的獲利，相較 2020 年大增超過七成，更是稅收大幅超徵的主要原因。
根據台積電財報顯示，2021 全年合併營收 1.58 兆元，年增 18.85%，創歷史新高紀錄，當年度營所稅申報金額為 550 億元，年增 10%，占全台企業營所稅自繳稅額 6,524 億元約 8.4%，連五年穩坐台灣「繳稅王」冠軍寶座。
前五大繳稅企業中，第二是陽明海運 2021 全年合併營收 3,344.75 億元，年增 120.22%，創歷史新高，當年度營所稅申報金額為 270 億元；第三是萬海全年合併營收 2280.14 億元，年增 178.47%，當年度營所稅申報金額為 150億元，第四是長榮 120 億元，第五是國泰金 75 億元。
前五大企業貢獻 1,165 億元稅收，財政部指出，稅收的超收短徵，代表當年度國家經濟表現，2021 年的稅收是預估經濟成長率 5.08% 來編列，但實際經濟成長率達 6.53%，而且上市櫃公司當年度的獲利成長達 72.17%，顯示為政府行政效率及全民共同努力的成果。
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
尾牙中獎，集資買樂透稅務大不同
農曆歲末年終之際，各行各業年終尾牙活動也陸續展開，財政部高雄國稅局在此溫馨提醒扣繳義務人，對員工於尾牙活動中所取得的摸彩獎金或獎品，別忘了應負的扣繳義務!
依據所得稅法相關規定，扣繳義務人於給付機會中獎所得時需負的扣繳義務分別如下：
一、所得人為居住者，按給付全額扣取10%，並於次月10日前向國庫繳納，但每次中獎獎金或獎品應扣繳稅額在新臺幣（下同）2,000元以下者，免予扣繳；對同一所得人全年給付額不超過1,000元者，得免填報免扣繳憑單。
二、所得人為非居住者，按給付全額扣取20%，於代扣之日起10日內向國庫繳納。
國稅局舉例說明，甲公司110年12月15日舉辦年終尾牙活動，購入iPhone 13手機10支做為摸彩獎品，每支手機購入價格為35,000元，當日幸運中獎的10名員工皆為居住者，甲公司須先代扣每名中獎員工3,500元（35,000元x10%）的扣繳稅款，並於111年1月10日前向國庫繳納，111年2月7日前向國稅局辦理扣繳憑單申報。
該局指出，110年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單、信託財產各類所得憑單及股利憑單申報，自111年1月1日開始，因111年1月31日適逢農曆春節假期，所以申報截止日順延至次一上班日即2月7日，至非居住者所得部分，應於代扣稅款之日起10日內辦理扣繳暨免扣繳憑單申報。
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
集資買彩券留存證明 避免被課贈與稅
逢年過節，民眾可能會和家人合資買彩券或購買刮刮樂沾喜氣，台北國稅局表示，民眾可事先留存合資證明，例如手機對話紀錄、簡訊等皆可為證，若幸運中大獎並匯款給合資人，只要保留合資證明備查，即可免課贈與稅。
近期民眾詢問如果合資彩券中獎時，是否應申報贈與稅，官員表示，依《遺產及贈與稅法》第4條第2項規定，所謂贈與，是指財產所有人以自己的財產無償給予他人，經他人允受而生效力之行為，但民眾集資購買彩券並非無償把財產給予他人，而是依照出資比例分配獎金，因此不屬於贈與行為。
台北國稅局表示，集資購買公益彩券屬民眾經常性活動，無須事先向國稅局報備，但務必保存集資購買的證明，作為國稅局未來詢問匯款情形時，民眾可出示的證明資料。官員建議保存的資料，要包含出資金額、分配獎金、購買地點和時間。
而現行公益彩券獎金採分離課稅方式，中獎金額超過5,000元時一律適用扣繳方式，民眾在領獎時的金額，已經扣除20%的稅率，在申報所得稅時免計入申報。
舉例來說，甲先生和乙先生合資買彩券，中了大樂透頭獎1億元，由甲先生領取獎金再轉帳給乙先生，銀行會先扣繳總獎金20％給國庫繳稅，等於稅後獎金為8,000萬元，如果甲先生將稅後獎金一半的金額4,000萬元匯給乙先生，必須留存合資證明備查，以免日後國稅局認定為贈與而課稅。
如果民眾是獨資買彩券中獎，後續將獎金贈與他人時，就涉及遺贈稅法規定，官員表示，贈與人在一年內贈與他人的財產總值超過免稅額244萬元時，應在贈與行為發生後30日內，向主管稽徵機關辦理贈與稅申報。
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
人口老化嚴重！不動產繼承數15年增一倍
經媒體報導信義房屋引述內政部統計月報資料顯示，去年前11月累計繼承移轉不動產達6.4萬棟，創歷史新高，全年有機會挑戰7萬棟。
信義房屋發布新聞稿指出，不動產繼承移轉棟數每年數量穩定增加，15年的時間繼承就呈現翻倍成長，顯示人口老化狀況嚴峻。
早年國人生育數量多，長輩不在後遺留下來的不動產就由配偶與子女繼承，2021年國人的平均壽命為80.86歲，其中男性77.67歲、女性84.25歲。
因此，等到真正發生繼承時，一來繼承人年紀可能都50、60歲，二來因為繼承者數量多，若繼承人間無法討論出大家都能接受的分配方式，最後可能還是得出售換取現金才能公平分配。
信義房屋根據統計指出，去年繼承移轉棟數前11月6.4萬棟，已經超越2021年全年的6.3萬棟，主要都會區繼承移轉數量最多的是新北市，去年前11月繼承移轉達到1.2萬棟，主要還是新北市是人口最多的區域，其次則是台北市的1.1萬棟。
信義房屋表示，比較特別的是台北因為房價高，買賣與繼承比例相對較高，每2.6件的買賣移轉的同時，也會出現1筆繼承移轉登記，顯示台北市取得不動產的民眾，透過繼承取得的比例，明顯高於其他都會區。
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
【國際稅務】
台商在美繳稅 留意稅事
經媒體報導美國2022年度報稅季節來臨，資誠３日表示，美國所得稅分成聯邦所得稅和州所得稅兩層次，台商是否負擔聯邦所得稅繳納及申報義務，需視台商在美國境內商業行為是否被視為進行營業活動來判定；而州所得稅面向，則須留意在該州是否有「經濟實質連結」。
近年台美商業往來交流頻繁，台商赴美投資趨勢漸長。許多台商赴美投資常見迷思是，「只要不在美國境內設置辦公室、人員、放置存貨，而只是單純的銷售貨物至美國，就不會有美國公司所得稅的問題」。但資誠稅務法律服務部蘇宥人提醒，實際上的情況卻可能與台商的理解背道而馳。
2023年美國公司稅季從1月底開始申報，截至今年4月15日止；蘇宥人表示，美國公司所得稅可以分為聯邦及州兩種稅務。在聯邦所得稅方面，台商是否負擔所得稅繳納及申報義務，需視其美國境內商業行為是否被視為進行營業活動來判定，過去企業是否要繳稅，皆需由法院判例進行個案討論。
不過原則上，企業可以從自己是否有規模、連續性、經常性及積極性的交易行為，如果有這四項行為，通常會被判斷為在美有營業活動。
在州所得稅方面，蘇宥人表示，州政府會以公司是否在該州內具有所得稅連結，來判定企業在該州所得稅繳納及申報義務。蘇宥人提醒，以往州政府會使用「實體營運連結」判別，例如：企業的員工、辦公處所、貨物等是否設立在該州，不過近年來愈來愈多州政府採納「經濟實質連結」，將賣至州內的營收納入判斷標準。
各州之間對於產生經濟實質連結的營收標準各不相同，須注意所謂「營收」，泛指所有透過有形及無形資產所產生的所得，並非僅根據有形資產判斷而定。
以加州為例，若A台商在加州無實體營運，但因授權專利給其他公司在加州州內使用，相關權利金收入超過加州經濟實質連結的門檻，則A台商可能被視為在該稅務年度具加州公司所得稅申報義務，因此申報各州所得稅前，應在該州事先申請外州公司登記，以完成後續所得稅申報事宜。
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
獲得Richbar第一手稅務資訊，馬上點https://bit.ly/3vLNskJ
或掃描QRcode
