生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

民法18歲成年 稅務權益要注意

 

112年民法下修成年年齡18歲上路，個人在使用租稅優惠時將產生影響，包含房地合一稅、綜合所得稅、遺產及贈與稅、房屋稅、地價稅等，申報時要留意。

個人出售房地合一適用範圍的房地時，若要主張自住房地交易所得400萬元以下免稅，或重購自住房地退稅的租稅優惠，應符合納稅義務人或配偶、未成年子女在房地辦理戶籍登記的條件。

每年申報綜合所得稅時，民眾列報受扶養親屬，可說是節稅最直接又合法的途徑，不過修法成年年齡下修後，將牽動所得稅免稅扣除額，如果子女在2023年度中滿19歲，未在校就學時，父母在2024年5月辦理綜合所得稅結算申報時，不能申報扶養在2023年度已成年的子女。

另外，在遺產及贈與稅方面，對於未成年子女的扣除額也造成影響，按《遺產及贈與稅法》規定，被繼承人死亡時，如果繼承人有未成年的直系血親卑親屬，像是未成年子女、孫子女等，除原本的50萬元減稅額度外，可依其年齡距屆滿成年年數，每年加扣50萬元。

而在地方稅方面，民眾繳納房屋稅時，若房屋符合自住住家用規定者，可適用1.2％優惠稅率；其中本人、配偶及未成年子女全國合計三戶以內的規定，從112年起，滿18歲的成年子女即可單獨計算戶數。

在地價稅方面，土地所有權人與其配偶及未成年的受扶養親屬，自用住宅用地以一處為限，自明年起，18歲以上子女設籍、提出申請經審核符合其他自住條件，有機會多一處土地適用地價稅自用住宅用地千分之2的優惠稅率。

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個人交易未經簽證發行股票公司之股份，依規定申報綜合所得稅財產交易所得

 

個人因投資而持有公司未依公司法第162條規定簽證發行之股份，因該股份非屬證券交易稅條例第1條第2項規定之有價證券，個人出售上述股份時，無須課徵證券交易稅，而屬個人財產交易之性質，應以交易時之成交價額減除取得該股份之成本及必要費用後之餘額為財產交易所得，申報繳納個人綜合所得稅。

台北國稅局舉例說明，甲君持有未簽證發行股票之A公司股份5,000股，以每股新臺幣(下同)1,000元，即總價500萬元取得，甲君於109年間以每股3,000元，即總價1,500萬元出售與他人乙君，甲君及乙君於交易時便知A公司並未辦理股票簽證發行，該公司股份非屬證券交易稅條例規定之有價證券，其交易免課徵證券交易稅。然因其股份轉讓交易係屬甲君個人財產交易範疇，甲君辦理109年度綜合所得稅申報時，卻漏未將前述交易之利得1,000萬元（即股份轉讓價額1,500萬元減除原始取得成本500萬元）列入綜合所得稅財產交易所得申報，經該局查獲後核定補徵稅額約350萬元，並依所得稅法第110條規定裁處罰鍰約170餘萬元。

國稅局提醒民眾轉讓公司持股，應查明該持股是否屬已依法辦理股票簽證發行之股票，如屬上述案例情形，應依法辦理個人綜合所得稅財產交易所得之申報，以維個人權益。

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被繼承人死亡前2年內贈與配偶之財產，應併入其遺產總額，依法申報遺產稅

 

被繼承人死亡前2年內贈與配偶之財產，雖免課徵贈與稅，仍應依遺產及贈與稅法第15條規定，於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額，依法課徵遺產稅。

台北國稅局說明，配偶相互贈與之財產，依遺產及贈與稅法第20條第1項第6款規定雖不計入贈與總額，免課徵贈與稅，惟贈與人如在贈與後2年內死亡，該財產仍視為被繼承人之遺產，應以被繼承人死亡時，該財產之時價，併入遺產總額課徵遺產稅。

該局舉例說明，甲君於109年7月贈與配偶乙君臺北市松山區土地1筆，公告現值新臺幣(下同)1,200萬元，申報取得不計入贈與總額證明書後，移轉登記於配偶乙君名下。甲君於110年5月過世時，贈與配偶之土地已增值，110年公告現值為1,350萬元，該地雖不在被繼承人名下，仍應以被繼承人死亡日公告現值 1,350萬元，與被繼承人其他遺產合併申報遺產稅。

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繼承人間協議分割遺產，不課徵贈與稅

民眾來電詢問國稅局，其母親今年度亡故，已辦理遺產稅申報，並繳清遺產稅且取得證明書，繼承人有3人，若想把大部分的遺產登記給其中1位繼承人，如此協議分割遺產，其他2位繼承人是否會被課徵贈與稅?

高雄國稅局說明，依民法第1141條及第1144條有關應繼分之規定，其目的係在繼承權發生糾紛時，得憑以確定繼承人應得之權益，如繼承人間自行協議分割遺產，於分割遺產時，經協議其中部分繼承人取得較其應繼分為多之遺產者，民法並未予以限制；因此，繼承人取得遺產之多寡，毋須與其應繼分相比較，從而亦不發生繼承人間相互為贈與問題，故繼承人於繳清遺產稅後，持憑遺產稅繳清證明書辦理遺產繼承之分割登記時，不論繼承人間如何分割遺產，均不課徵贈與稅。

該局舉例說明，李母於111年辭世，遺有土地1筆公告現值新臺幣(下同)5,000萬元及銀行存款1,000萬元，遺產合計6,000萬元，繼承人有甲、乙、丙等3人。繼承人經協議完納遺產稅後，甲、乙取得現金遺產，土地則由丙繼承取得，雖然3人協議分配的遺產價值不相當，但並不發生繼承人相互間之贈與情事，不課徵贈與稅。

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購入預售屋持有至成屋才出售，持有期間如何計算？

民眾詢問，其於108年6月1日與建設公司簽約購入預售屋，於110年3月1日建案完工，同年4月30日完成所有權移轉登記，並於111年11月1日出售，自108年6月1日起至111年11月1日，計3年5個月，是否可適用35%稅率計算繳納房地合一稅？

高雄國稅局表示，個人向建設公司購入預售屋，於建案完工取得房地所有權後始行出售，屬於成屋交易，應適用成屋交易所得課稅規定，即房地持有期間應自房地完成所有權移轉登記日110年4月30日起算，並非從訂定預售屋買賣契約之日起算。

國稅局說明，預售屋及成屋均得成為交易標的，但兩者交易有別，預售屋交易係以預售房地契約之權利義務為交易標的，需經建設公司同意換約，買方始能取得向建設公司請求移轉完工後房地所有權之權利；成屋交易以房地所有權為交易標的，買方向賣方請求移轉房地所有權，王先生購入預售屋俟交屋後再出售成屋，交易成屋之持有期間應從取得房地所有權登記日起算，至完成交易房地所有權移轉登記日止，不得併計預售屋持有期間。

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信託受託人應依規定申請編配扣繳統一編號並依限辦理信託所得申報

信託契約成立後，信託財產受託人應申請編配信託專戶扣繳統一編號，受託人為個人者，應向該個人戶籍所在地國稅局申請；受託人為法人者，則向法人核准設立登記地址所轄國稅局提出申請。又不論是以信託為業的營業信託（如銀行或投信公司）或一般的民事信託，信託行為之受託人均應於每年1月底前(每年1月遇連續3日以上國定假日者，彙報期間延長至2月5日止)，填具上一年度各信託之財產目錄、收支計算表及依規定應計算或分配予受益人之所得額、扣繳稅額資料等相關文件，依規定格式向稽徵機關列單申報。

中區國稅局說明，受託人依信託本旨管理或處分信託財產，如有銷售貨物或勞務，應依財政部92年2月26日台財稅字第0920451148號令規定，辦理營業登記或設立稅籍，並依法開立統一發票及報繳營業稅。

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團購商機大,但課稅問題 ,團購族也需注意自身權益？

根據營業稅法的規定，只要販賣商品的行為是「經常性」的，就屬於營業行為，需合法設立登記。

依現行法令的規定，一個月營業額超過 8 萬元就必須要設立登記，一個月營業額超過 20 萬元就符合使用發票的規模。小規模營業人身分使用收據，營業額由國稅局核定，稅率只要 1%，會比營業額高時被國稅局查獲，稅率跟罰鍰都以 5% 計算來得划算。

有些團購主可能知道需要設立登記，但還是心存僥倖，覺得國稅局不一定查得到，等到收到通知的時候，往往都會嚇一跳，怎麼被發現或者怎麼被查到的？自從開始施行洗錢防制法後，個人帳戶有大筆金額或是交易筆數頻繁的現象，其實都會被注意，而且就算有些團購主沒有留存交易紀錄，自己可能也不知道營業額多少，但寄送物品的時候，仍會因為透過郵局、貨運行或者便利商店的物流交寄，國稅局還是可以透過這些單位提供的紀錄，查到團主、團媽和廠商的往來交易。

去（2022）年國稅局針對團購主制定 3 個新規定：①營業人專營或兼營，以網路平台、行動裝置應用程式（App）或其他電子方式銷售貨物或勞務，其稅籍資料應登記的項目新增「網域名稱及網路位址」及「會員帳號」；②團購主應在網路銷售的網頁、交易應用程式及平台上，清楚揭露「營業人名稱」及「統一編號」；③平台相關業者應負保管、提示會員交易紀錄的協力義務。

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