生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

保單傳承，當心八大態樣

保單具備預留稅源、財務調度、分期給付、指定受益人、控制權、資產保全等好處，且透過符合規定並指定受益人的人壽保單，不計入遺產課稅，讓不少富豪們透過保單傳承，不僅滿足資產分配意願，且能減少傳承糾紛，但要注意八大態樣，包含帶病投保、短期投保、高齡投保、巨額投保、舉債投保、一次繳清全部保險費、身故前密集投保、保險給付相當或低於已繳保費，都可能被國稅局以實質課稅原則計入遺產，課徵遺產稅。

若是原由長輩購置保單，日後變更要保人為子女，形同長輩將保單財產權益無償移轉他人，屬於贈與行為的一種，原要保人應依規定申報贈與稅。

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113年地價稅適用特別稅率或減免規定者，應在9月23日前提出申請

今年地價稅將於11月開徵，符合土地稅法第17條及第18條規定得適用特別稅率，像是自用住宅用地、工業用地等或符合土地稅減免規則第7條至第17條規定得申請減免者，土地所有權人應於地價稅開徵40日前，即9月22日前，但今年適逢假日順延至同年月23日提出申請，今年地價稅才能適用，逾期申請者，自明年開始適用。

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提高幼兒學前特別扣除額，打造友善育兒賦稅環境

為減輕育兒家庭者負擔，所得稅法第17條已修正提高幼兒學前特別扣除額，納稅義務人只要扶養6歲以下子女，第1個子女扣除額度由現行12萬元提高為15萬元，第2個及以上子女扣除額度則加成50%為每人22.5萬元，且取消綜合所得稅申報稅率在20%以上者不適用幼兒學前特別扣除額之排富規定，期能適度減輕所有育兒家庭之經濟負擔，支持民眾兼顧家庭育兒及職場就業雙重角色，促進性別平權，明年報稅即可適用。

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個人移轉股份或出資額符合一定條件，應申報房地合一稅

房地合一稅2.0於110年7月施行，個人交易其直接或間接持有股份或出資額過半數之國內外營利事業之股份或出資額，同時符合下列情形者（下稱符合一定條件之股份或出資額交易），視同房屋、土地交易，屬房地合一所得稅課稅範圍，應於交易日之次日起算30日內申報房地合一稅。

一、交易之股份非屬上市、上櫃及興櫃公司之股票。

二、移轉方式為買賣或交換，若為贈與，非屬房地合一稅課稅範圍。

三、交易日在110年7月1日以後。

四、交易日起算前一年內任一日（期間末日在110年6月30日以前者，以110年7月1日為期間末日）個人直接或間接持有該國內外營利事業之股份或出資額過半數。

五、交易時，該營利事業股權或出資額之價值50%以上，係由中華民國境內之房地所構成。

舉例來說，A公司非屬上市、上櫃及興櫃公司，分別由甲君、乙君（甲君配偶）及丙君（甲君兒子）各持有40%、10%、50%股權，A公司持有房地價值達該公司股權價值50%以上，甲君於113年6月15日出售A公司股份2,000股予第三人，於計算持股比率時，乙君及丙君分別為甲君配偶及二親等以內親屬，即為甲君之關係人，故甲君直接或間接持有股權100%，已超過A公司股權半數(計算詳下表)，為符合一定條件之股權交易，甲君應於113年7月15日前申報房地合一稅。

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鬼月衝擊!! 房市三稅目增幅放緩

財政部近期統計八月土增稅、契稅、個人房地合一稅等房市三稅，雖然年增率是雙位數成長，但適逢鬼月外加房貸放款緊縮，使得增幅放緩。

土增稅8月實徵淨額80億元、年增12.1％，以台中、新北、高雄增加較多；累積前八月土增稅605億元、年增21.7％，又以新北、桃園、台中增加較多。

契稅8月實徵18億元，為歷年同月新高，年增19.3％、為近半年來最低，以高雄、台中、新北增加較多；累計前八月契稅127億元，創同期新高，年增32.5％，高雄、新北、桃園增加顯著。

個人房地合一稅部分，8月實徵71億元、為歷年同月新高，年增81.8％，連13個月雙位數正成長，以高雄、桃園、台中增加較多；累計前八月438億元，創歷年同期新高，年增92.1％，以新北、台中、高雄增加較多。

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地上權遺產價值認定 注意兩大關鍵

依據規定，一般所有權土地，遺產土地價值計算是以被繼承人死亡時公告土地現值為準，但設有地上權的土地，土地由地上權人使用，例如使用地上建築物等，導致土地價值有減低情形，因此在計算設有地上權土地的遺產價值時，應依公告土地現值減掉估定的地上權價值後課稅。

但「地上權住宅」是指僅有地上的「建物」所有權或使用權，而無取得土地權狀的一種住宅，因此在計算遺產稅時，應以公告土地現值減除估定地上權價值，計算該筆土地遺產價值，而價值的估定，要注意「設定期限」及「年租」。

依照「遺產及贈與稅法施行細則」規定，若地上權土地剩餘時間在五年以下，以一年地租作為地上權價值；逾五年至十年以下者，則是以一年地租額的二倍計算；逾十年至30年以下者以三倍計算；逾30年至50年以下者以五倍計；逾50年至100年以下者以七倍為準；逾100年者以十倍計算。

若未定年限，原則上以一年地租的七倍為其價額；若未定年租金，則按申報地價年息4%來估定。

舉例來說，甲君111年3月2日死亡，繼承人乙君申報遺產稅時，發現甲君遺有某縣市一筆土地，按公告土地現值申報財產價值為900萬元，其存續期間不定期，地上權價值依規定是以年租七倍來計算，假設算出來為7萬元，可自公告現值中減除，這筆地上權土地以893萬元計入遺產價值。

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老屋都更，享有五稅優惠

根據內政部最新統計，依《危老條例》門檻，屋齡30年以上為老舊房屋，統計國內老屋數量，從103年第2季的355.5萬戶，至112年第2季的483.8萬戶，累計增加約128萬戶，若依此速度推算，今年恐將突破500萬戶。

早期法規不完善，建物大多年久失修，耐震、防火係數不符現今法規標準，在403強震後，讓都更、危老議題再次受到矚目。

也因為都更涉及稅目複雜，從地價稅、房屋稅、土增稅、契稅，到投資都更的所得稅抵減，都可留意相關優惠稅制，並比較參與都更方式的租稅負擔。

例如更新後房屋稅可減半徵收，最長12年；另外，符合條件的土增稅及契稅也可減徵40%。

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神秘富豪贈與創新高，初估子女繼承近百億資產

根據最新財政部公布8月稅收，全國稅收1708億元，較年增5億元、增幅0.3%；累計前8月實徵淨額2兆5219億元，年增638億元，創歷年同期新高，而包括關稅、贈與稅及期交稅在內，上月稅收均創歷年單月新高。

其中單月贈與稅實徵70億元，創歷年單月新高，較去年同期增加54億元，年增3.2倍，主要是某位台北市富豪贈與高達數十億元，依現行贈與稅率上限20%推算，子女至少繼承近百億元資產，堪稱全台最強的「富爸爸」。

此外，根據財政部統計112年贈與高過免稅額稅課稅案件共計2萬714件，應課稅贈與總額2262億元，平均每件贈與金額1100萬元，其中更有377件的贈與淨額逾5000萬元、適用20％最高稅率。