生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

北高女性受贈人全台之冠

根據財政部統計，112年贈與受贈人27萬3,033人，其中男性有16萬285人，占58.7％，女性11萬2,748人，占41.3％，男女之間的差距一路從106年時1.61倍高點，縮小至去年的1.42倍

從地區來看，在六都中，女性財產受贈人比率以台北市與高雄市43.8％最高，最低則為台南市39.9％；此外，金門縣與連江縣為男女比率最為懸殊的縣市，男性受贈人數高達66.7％，

若從各年齡層來看，男性39歲以下受贈人數比率皆逾六成，其中20至24歲的男性受贈人占65.6％、女性為34.4％，兩者差了 1.91倍；但隨著年齡曾向上，兩性差距收斂，60至64歲的差距最低，為1.11倍。

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7月起房屋稅最多貴4倍，戶籍設哪很關鍵

囤房稅2.0即將在今年7月份正式上路，影響最大的仍為多屋族的民眾；台中市政府地方稅務局表示，由於自住房屋增訂須設戶籍要件，建議民眾應先檢視房屋現值核定情形，並提前辦竣戶籍登記，才可適用自住房屋優惠稅率，達成節稅目標。

因新制房屋稅申請自住住家用的條件，除須符合無出租、無營業，並供本人、配偶或直系親屬實際居住使用，且本人、配偶及未成年子女合計持有全國不超過3戶之外，7月1日起必須要有本人、配偶或直系親屬任何一人於該屋設立戶籍，才能適用房屋優惠稅率1.2%；所以未辦竣戶籍登記的房屋，無法適用自住用優惠稅率，將改按非自住住家用稅率課徵，依財政部公告基準，非自住住家用房屋按所有人全國持有戶數採差別稅率課徵，最低3.2％，最高可到4.8％，與自住用稅率最大將相差4倍之多。

在7月1日囤房稅2.0上路後，戶籍設立在哪也是一大學問。因新成屋或是總樓層數愈高的房屋，評定現值較高，若再乘上高稅率，房屋稅額勢必更高，因此，同樣是自住房屋，建議可優先選擇現值較高的房屋來設立戶籍，以適用自住住家用房屋稅率，稅金就會比較節省。

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共有人交易因變價分割取得之房屋、土地，如何判斷適用稅制辦理申報

個人共有的房屋、土地，經法院裁判變價分割，並由執行法院拍賣，共有人於拍賣程序中，參與應買或聲明優先承買而取得房屋、土地全部持分，因超出原權利範圍的部分屬新取得房地，嗣後出售應以原權利範圍及超出部分的取得日，分別判斷適用課徵房地合一稅制（取得日在105年1月1日以後，下稱新制）或舊制財產交易所得（取得日在104年12月31日以前，下稱舊制）。

舉例來說，甲君於104年1月買賣取得A房地持分1/4的權利範圍，後因共有人向法院訴請分割共有物，經法院裁定變價分割，甲君參與應買，取得A房地持分1/1（含原權利範圍持分1/4及超出原權利範圍部分持分3/4），並於112年1月領得權利移轉證書，嗣後於113年5月出售A房地持分1/1，甲君應辦理申報如下：

原權利範圍（持分1/4）104年1月取得，可用舊制於114年5月，計算房屋財產交易所得併計個人綜合所得總額，申報納稅。

超出原權利範圍（持分3/4）112年1月取得，適用新制，於完成所有權移轉登記日次日起算30日內，申報房地合一稅。

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藉賣股之意行賣房之實，要稅

近來有公司主張出售未上市、上櫃或興櫃股票，為何要報繳房地合一稅，主要為避免納稅義務人藉由出售受其控制的股權或出資額，實質上是為了移轉受其控制營利事業的境內房屋、土地，以減少房屋、土地交易所得稅，自110年7月1日起，營利事業出售非屬上市、上櫃或興櫃公司之股權或出資額且同時符合2項要件，應依所得稅法第4條之4第3項規定，視同房屋、土地交易，按股權或出資額持有期間適用之稅率，課徵房地合一稅。

因此，為了避免納稅人藉由出售受其控制的股權或出資額，表面上賣股，實質是移轉受其控制營利事業的境內房屋、土地，藉這種「假賣股、真賣房」方式來避稅，房地合一2.0已將特定股權交易納入課稅範圍。

舉例來說，未上市櫃A公司已發行股權總數為100萬股，甲公司在2020年10月取得A公司股權90萬股，並於2021年12月及2022年2月分別出售45萬股及10萬股，在辦理2021及2022年營所稅結算申報時，申報停徵證券交易所得500萬元及100萬元。

但經查核發現，甲公司出售股權交易日A公司境內房地價值占股權價值均超過50％，應補徵房地合一稅，原申報在所得基本稅額（最低稅負制）的證券交易所得，則可核定減少。

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投資損失認列 注意地雷

依營所稅查核準則規定，被投資事業發生虧損，而原出資額並未折減者，將不予認定，簡單來說，若被投資事業發生營運虧損時，經股東會決議減資、合併、破產或清算減資彌補等，並備妥相關證明文件才可列報投資損失。

在計算投資損失時，若有投資前被投資事業已發生的虧損，則須按投資後虧損比例計算，並注意投資成本歷年變動情形，以前年度曾認列投資損失者，應在原出資額中先予以扣除。

營利事業在申報投資損失時必須注意，除了有實現者才能列報外，在計算損失當下，也要留意以往年度，是否曾列報過同一家被投資事業的投資損失，以免重複列報。

其次，也須留意投資時點是在被投資事業虧損發生之前或之後，若屬於投資前被投資事業已發生的虧損，則不得列報投資損失。

舉例來說，甲公司在105年出資7,500萬元投資乙公司（股本1億元，累積虧損2,500萬元），而乙公司110年累積虧損為6,000萬元，乙公司在111年減資彌補虧損2,000萬元。

由於累積虧損6,000萬元中的2,500萬元，屬甲公司投資乙公司前已發生的虧損，因此甲公司在112年5月辦理111年營所稅結算申報、列報投資損失時，應以原出資額7,500萬元乘以減資比率（減資2,000萬元／股本1億元）再乘以投資後虧損比率（投資後新增虧損3,500萬元／累虧6,000萬元），可認列損失875萬元。

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通膨持續升溫 明年遺贈稅課稅級距可望調升

根據《遺產及贈與稅法》規定，當消費者物價指數（CPI）較前一次調整年度時，累計漲幅達10%時，就會按物價漲幅調高免稅額或課稅級距等額度。

初步估計，依目前物價指數漲幅11.94%推算，2025年調整後，適用10%最低稅率的金額將從5,000萬元以下增至約5,600萬元；超過5,600萬元、1.12億元以下部分，稅率15%；超過1.12億元部分，稅率20%。

現行遺產稅課稅級距，遺產淨額5,000萬元以下者、課徵10%最低稅率；超過5,000萬元、1億元以下部分，稅率15%；超過1億元部分，稅率20%。

贈與稅方面，現行級距為，贈與淨額2,500萬元以下適用10%稅率；超過2,500萬元、5,000萬元以下部分，稅率15%；超過5,000萬元部分，稅率20%。

同樣依物價累計漲幅估算，贈與稅級距將調整為，贈與淨額2,800萬元以下，適用最低稅率10%；超過2,800萬元、5,600萬元以下部分，稅率15%；超過5,600萬元部分，稅率20%，但最終結果仍待今年10月CPI數據才能計算。

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網購獵稅，三箭齊發

數位經濟時代來臨，不少民眾藉由社群媒體開設粉絲專頁、群組、社團等發布商業廣告，再私下與消費者約定會面地點交付商品或提供勞務服務，若當月銷售額達營業稅起徵點，即銷售貨物達8萬元、銷售勞務達4萬元時，就應辦理稅籍登記，國稅局針對這類隱私性銷售貨物或勞務，已積極研析各類交易型態，並整合網路交易金流、物流與資訊流，蒐集可能逃漏稅的營業人。

舉例來說，甲君自110年1月起開設紋繡、彩妝教學課程，並透過Line安排學員或消費者前往特定地點，提供相關服務並收取報酬，國稅局蒐集甲君刊登的行銷廣告資訊及收款帳戶等資料，查獲甲君未辦稅籍登記，兩年來逃漏稅額達163萬元，遭國稅局補稅加罰。

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【國際稅務】

可口可樂被判補繳60億美元稅款和利息

美國稅務法院判決可口可樂公司須補繳2007年、2008年和2009年欠下的稅款和利息達60億美元。

可口可樂近日發聲明表示將繼續抗爭，公司期待有機會啟動上訴程序，並作為該程序的一部分，將支付商定的責任和利息。