生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

重購退稅注意五年限制

居住品質的提升，是一般人的理想與目標。政府為避免納稅義務人因為被課了土地增值稅，造成賣房子所得的錢不夠買新房子，特別規定重購自用住宅用地可以申請退回賣出舊屋所繳納的土地增值稅，貼補買新房子土地總額價款的差價。

因此，當土地所有權人完成重購退稅後，五年內若再行移轉或改作其他用途，依規定應追繳原退稅款。

當然，將重購土地贈與配偶，也屬於「再行移轉」，稅局將會依法追繳原退還稅款。

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申報贈與未上市、未上櫃及非興櫃公司股票之每股資產淨值，低於稽徵機關核定金額者，其差額仍應課徵贈與稅

財產所有人以自己之財產贈與他人，依遺產及贈與稅法第10條規定，贈與財產價值之計算，以贈與時之「時價」為準，如贈與財產為未上市、未上櫃及非興櫃之股份或股票（以下合稱股票），依同法施行細則第29條規定，應以贈與日該公司之資產淨值估定。除該公司已擅自停業、歇業、他遷不明或有其他具體事證，足資認定其股票價值已減少或已無價值者外，贈與人申報贈與股票之每股資產淨值，嗣經稽徵機關調高者，該短差金額，仍應課徵贈與稅。

舉例來說，A君於112年11月30日將其持有之甲公司股票300,000股贈與B君，按每股資產淨值新臺幣12元，申報贈與總額3,600,000元（12元×300,000股），應納贈與稅額116,000元〔（3,600,000元-免稅額2,440,000元）×稅率10%〕，並提示該公司112年11月30日資產負債表佐證。嗣國稅局查核甲公司為營造公司且有在建工程等項目，因編製財務報表前未先進行調整，短列同年1月至11月工程利益，造成每股資產淨值低估，經重新調整後，核定每股資產淨值25元，贈與總額7,500,000元（25元×300,000股），應納贈與稅額506,000元〔（7,500,000元-2,440,000元）×10%〕，計核增贈與稅額390,000元（506,000元-116,000元）。

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個人房東出租房屋應如實申報租賃所得，以免遭補稅處罰

個人因出租房屋所收取之租金及押金或任何款項類似押金，應依規定併入取得年度之綜合所得總額辦理結算申報。

我國綜合所得稅採自動申報制，個人出租房屋收取租金，應依所得稅法第14條第1項第5類規定列報租賃所得，亦即以全年租賃收入減除必要損耗及費用後之餘額為所得額，併入當年度綜合所得總額向稽徵機關辦理結算申報。納稅義務人於計算租賃所得時，如能提具必要損耗及費用確實證明文件者，可於申報時舉證核實減除，常見之必要費用有修繕費、房屋稅、地價稅等；如未能提出相關憑證者，則按租賃收入43%計算必要損耗及費用。納稅義務人倘未依規定申報，經稽徵機關查獲有短漏報租賃所得者，將依規定補稅並裁處罰鍰。

舉例來說，納稅義務人甲君持有多戶房屋109至111年度均未列報出租房屋之租賃所得，經查得用水用電等所蒐集資料研判可能有出租情形，嗣查獲甲君109至111年度漏報租賃所得計114萬元，核定補徵稅款14萬餘元，另處罰鍰7萬餘元，後續亦持續列管追蹤甲君112年度以後租賃所得申報情形。

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企業最低稅負，台灣邁出第一步

全球搶課稅權大戰，台灣終於邁出第一步!!

財政部近期預告修正「營利事業所得基本稅額之徵收率」草案，將符合門檻的跨國企業，在我國境內營利事業適用營所稅額自12%調高為15%，其餘則維持12%

其門檻在全年收入達7.5億歐元（約台幣266億元）的跨國企業，114年起最低稅負稅率自12%調高至15%，粗估約36家加稅，受影響行業為金融業、科技業，企業應注意兩種稅率計算方式的差別。

此外，「台版晶片法案」針對擁有創新技術，同時也是國際供應鏈關鍵地位公司，於研發及先進製程設備投資上，能適用租稅優惠，預計報請行政院調整為12%，以給予我國產業緩衝期。

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7505萬遺產無人繼承，將全數充公

依《民法》第1185條規定，無人承認繼承之遺產，於公示催告期限屆滿，經過清償債權並交付遺贈物後，若有賸餘，即歸屬國庫。無人承認繼承遺產多由法院選任遺產管理人（如：律師、地政士、會計師等）代為處理，後續賸餘現金也由該遺產管理人辦理解繳國庫事宜。

又依財政部國庫署統計，今年1月至7月底無人承認繼承遺產賸餘現金有35件，總金額多達新台幣7505萬3481元，比去年增加8件、金額多出2511萬元，其中最大金額是1701萬元。將依《民法》規定，「賸餘現金」全數進國庫，將用於國家政務推動統籌運用。

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【中國稅務】

陸企揭露受益人新規，台商受惠

據外媒報導，中國人民銀行發布《受益所有人信息管理辦法》將於11月上路，要求陸企應在設立登記日起30日內備案受益所有人資訊；而以前設立的公司，則應在明年11月1日前按規定完成備案。

此項政策將有助於未來跨國離婚財產分配、遺產繼承等資訊獲得的便利性，對奔波兩岸的台商而言，可讓未來因婚姻破裂或須繼承大陸股權的子女可藉此取得訊息，並進一步爭取財產，但要留意資料正確性、雙重課稅風險兩影響。