生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
五月報稅季，四減稅福音
5月報稅季將至，綜所稅申報有四大變動
首先，因消費者物價指數漲幅達標，免稅額、標準扣除額等額度同步調整，去年免稅額從每人9.2萬元調高至9.7萬元，標準扣除額調升至13.1萬元，薪資特別扣除額、身心障礙特別扣除額皆調高至21.8萬元；課稅級距金額也調升。
此外，退職所得級距調高，所得基本稅額（最低稅負制）免稅額提高至750萬元，保險死亡給付免稅額調高至3,740萬元。
第二是基本生活費調高，多口之家可望受惠，政府每年依可支配所得中位數60%計算基本生活費，基本生活費調升至21萬元，增加8,000元。
第三是房租支出已改為特別扣除額，可與標準扣除額並用，租屋族減稅效果更顯著。
第四是幼兒學前特別扣除額，年齡從5歲以下調整為6歲以下，扣除額度大幅增加，第一名子女扣除額提高至15萬元，第二名以上子女扣除額提高至22.5萬元，但注意有排富條款。
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房屋稅2.0新制重點宣導
房屋稅2.0新制自去年7月起施行，今年5月房屋稅首次開徵。2.0新制規定自住住家用房屋及出租房屋可享輕稅，符合該2類房屋要件者，納稅義務人請於房屋稅開徵40日以前向房屋所在地地方稅稽徵機關申報，即可按較輕稅率課徵。
財政部就自住房屋適用要件及申報規定說明
一、房屋稅2.0新制，就自住房屋增訂「辦竣戶籍登記」之要件，房屋符合（1）無出租或供營業使用、（2）本人、配偶或直系親屬實際居住使用並於該屋辦竣戶籍登記、（3）本人、配偶及未成年子女全國合計3戶（含）以內，為自住房屋，可適用較低稅率1.2%課徵房屋稅。
二、為確保民眾權益並兼顧簡政便民，針對113年6月30日以前已持有房屋，且房屋稅稅籍資料記載為自住房屋，需納稅義務人本人、配偶或直系親屬辦竣戶籍登記。
三、至於113年6月30日以前非屬自住房屋或113年7月1日以後才取得之房屋，如符合上述自住房屋要件，應於今年3月24日以前，向房屋所在地地方稅稽徵機關申報。
四、透過調整稅率，加重多屋族空（閒）置房屋稅負及減輕出租房屋稅負，以鼓勵房屋所有人將房屋釋出至租賃市場，新制針對出租申報租賃所得達當地一般租金標準之住家用房屋，調降房屋稅稅率（法定稅率1.5%至2.4%），與非自住房屋稅稅率（法定稅率2%至4.8%）相較，稅負相對較輕。
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營利事業未依限提示受控外國企業(CFC)財報「虧」很大
受控外國企業(CFC)制度自去年起正式上路，營利事業如持有符合CFC定義之外國企業股份或資本額，且該CFC不符合豁免規定者，應依所得稅法第43條之3規定，認列CFC投資收益，計入當年度所得額課稅。
基於租稅公平，CFC之盈餘須列入所得額課稅，其虧損亦得自符合CFC當年度起，依營利事業認列受控外國企業所得適用辦法第10條第1項第1款至第4款規定，於所得稅結算申報期限內，依同辦法第6條及第7條規定計算CFC虧損及申報，並檢附或提供經CFC所在國家或地區或中華民國合格會計師查核簽證之財務報表，或其他足資證明CFC財務報表真實性之其他文據供稽徵機關核定，若未能依限提供者，可於申報期限屆滿前以書面敘明理由向稽徵機關申請延期提供，或於申報書第B7頁「營利事業認列受控外國企業(CFC)所得明細表」勾選「併同本次申報案件申請延期提示文據」，延長之期間最長不得超過6個月，並以一次為限，如營利事業未能依限提供財務報表，稽徵機關核定之CFC虧損，將無法適用CFC前10年虧損扣除規定。
舉例說明，甲公司持有設於開曼群島A公司100%股權，A公司符合CFC定義，甲公司於113年5月申報112年度CFC虧損600萬元時，未於營利事業所得稅結算申報期限內檢附經會計師簽證之財務報表或替代該財務報表之其他文據，又疏忽未申請延期提示，遲至113年10月始提示CFC之財務報表，依CFC辦法規定，該虧損數額將無法適用前10年虧損扣除規定。
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運用大數據分析發掘營利事業漏報CFC投資收益
國稅局近期對轄區內進行受控外國企業選案查核作業，將營利事業及其關係人直接或間接持有境外低稅負國家或地區關係企業之股份或資本額合計達50％，或對該低稅負國家或地區關係企業具有重大影響力，符合CFC構成要件，應申報而未申報CFC投資收益案件，列為優先查核重點。
舉例說明，經蒐集各式課稅資料運用大數據分析，發現甲公司100％直接持有1家CFC，該CFC雖有固定營業場所，並僱用員工於當地實際經營業務，惟消極性所得占比大於10%，且CFC當年度盈餘大於新臺幣（下同）700萬元，不符合豁免門檻要件，核有應申報而未申報CFC投資收益，經輔導後，甲公司自動補報投資收益1,500萬元，補繳所漏稅額300萬元並加計利息。
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113年基本生活費標準調增
財政部公告113年度每人基本生活所需之費用金額為新臺幣21萬元，較112年度增加8,000元，民眾今年5月申報113年度綜合所得稅時適用。
申報戶基本生活費用（指新臺幣21萬元乘以申報戶人數）若高於所得稅法所定免稅額與扣除額（包括標準扣除額或列舉扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額、幼兒學前特別扣除額、長期照顧特別扣除額、房屋租金支出特別扣除額）合計數，該差額部分得自申報戶當年度綜合所得總額中減除。
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房市疲弱，前二月房地稅收大縮水
去年上半年房市火熱，但是在七月央行祭出限貸令之後，買氣突然急轉直下，剔除春節效應後，房市稅收呈現明顯降溫趨勢，主要仍受央行信用管制政策影響，新青安熱度逐漸退燒，民眾心態趨於理性等因素影響。
根據統計，前二月房市相關稅收反映出市場依然疲軟，房地合一稅、契稅、土增稅皆呈負成長，尤以房地合一稅年減18.5%最多。
2月個人房地合一稅37億元，年減7.2%。主要以高雄、台北台中減少較多，而新北市和桃園市則呈現年增；累計前二月房地合一稅為58億元，年減18.5%，又以台中、桃園和台北減少較為明顯，僅有新北在六都中呈年增。
2月土增稅66億元，年增19.6%，主要增長來自台中、台北及桃園市，除春節因素，還有大案增加影響；若看前二月累計，土增稅實徵127億元，年減7.4%，新北市減少最明顯，主要是大額案件減少。
2月契稅12億元，年增20.4%，增長縣市包括台北、桃園和台中市，原因同樣與春節及大案件增多有關，前二月契稅累計實徵23億元，年減15.4%，其中，新北、台南和高雄減少最為明顯，桃園則是六都唯一呈年增的縣市。
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114年度營業稅選案作業結合AI，違章「無所遁形」
為維護租稅公平，遏止逃漏稅，財政部已導入人工智慧（AI）以大數據分析技術，建構「AI智能選案模型」，系統化就各類違章漏稅態樣予以精準選案。本年度營業稅除擴大蒐集網路銷售營業人之交易資訊，並運用AI科技進行選案查核作業，重點包括營業人短漏開立統一發票、虛報進項稅額、未依規定辦理稅籍登記、不得適用零稅率銷售額申報適用零稅率，及利用網路銷售貨物或勞務之網路交易等涉及逃漏營業稅情事。另為促使黃金路段營業人、具高人氣聲量營業人（例如排隊名店、媒體報導關注店家）、夜市、理髮業及不動產（轉）租賃等營業人依法辦理稅籍登記及開立統一發票報繳營業稅，該等營業人亦列為查核重點。
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欠稅未繳，稅局緊迫盯人
欠稅不繳，稅局會時刻緊盯，並運用大數據分析比對，努力尋求突破點。
像是新竹市近期未追回積欠多年稅款，稅務局在啟動第四輪拍賣前，與台北市稅捐稽徵處聯手實地勘查，發現該公司仍持有社區地下停車場約15個平面車位的持分權利，因附近社區有近200戶住家，評估有一定停車需求，便積極向住戶推廣車位拍賣訊息。
最終，車位拍賣引發高度關注，以918萬元底價順利拍定，讓多年無法變現的不動產得以順利清理，解決多年積欠的稅款問題。
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