生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
富豪買豪宅偏愛整批買
富豪們集郵式買豪宅，大多是對於社區的喜好，像是酒店式管理或是隱密性，以及置產的增值性，如台北信義、文華苑都曾傳轉手獲利豐厚。另還有身分的象徵，名人齊聚的效益，近期常見打包式的掃樓。
像是國巨、台塑、和碩、創見、鴻海、萬海等公司的大股東都是案例，層峰人士購屋足跡遍布天母、信義計畫區、敦北生活圈，以及淡水紅樹林等。
儘管金字塔頂端客群大手筆買豪宅，但近一年主力為低總首購市場，新青安與房貸補助都有利小宅產品，反之中大坪數的高總價物件受到囤房稅、貸款限制、房貸走高等，都讓其持有與交易上成本墊得更高。
展望後市，未來建商也得考量後續大坪數物件的囤房稅壓力，買賣雙方都不能過度樂觀，就算有亮點應也為個案表現，譬如蛋黃區或指標案，因此買在行情價碼、不追高更重要，這次的文華苑交易，即是一例。
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不動產傳承，一步錯多繳了1200多萬
某位鄭姓父親在105年11月將名下六筆台中市建地贈與兒子鄭男，並於106年2月完成所有權移轉登記，沒想到贈與後七個多月，鄭父於106年9月去世。之後鄭男於107年3月將六筆土地全數出售，並於107年4月辦理房地合一稅時，列報土地交易所得及課稅所得為0元。
國稅局受理後，依查得資料重新核定六筆建地交易所得4,300萬餘元，按適用稅率35％，核定應納稅額1,505萬餘元。鄭男不服，申請復查，僅獲追減所得238萬餘元，再提起訴願，又被駁回，最後提起行政訴訟。
鄭男主張，遺贈稅法第15條規定，被繼承人死亡前二年內贈與個人財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人的遺產，併入遺產總額。另外，此交易的房地是被繼承人於104年12月31日以前取得，且納稅義務人於105年1月1日以後「繼承取得」，就非屬房地合一課稅所得的範圍，因此。鄭男認為，他父親是102年購入六筆土地，鄭父又在贈與後不到二年內就去世，因此應視為繼承，後來他再出售六筆土地時，就應適用舊制的財產交易所得稅。
但法院審理後認為，鄭男是以贈與為登記原因移轉土地所有權，並非因繼承而取得，贈與發生當時，鄭男成為土地增值稅的納稅義務人，所有權移轉登記的原因也是贈與，鄭父移轉土地給鄭男的法律關係就是贈與，至為明確，因此並不適用遺贈稅法第15條的規定。
最後法院裁定，當鄭男出售六筆土地時，就要依房地合一稅的規定，以受贈時的公告土地現值為成本，計算所得額及房地合一稅。國稅局的核定並無違誤，應繳納1505萬。
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司馬中原病逝，遺產繼承引發關注
「鬼故事大師」司馬中原因急性肺炎過世，享耆壽90歲，讓人不勝唏噓，大眾關注遺產動向，2億元的房產部分，根據司馬中原生前計畫很簡單，家產就是留給我們6個孩子。
至於是否會舉辦追思會，司馬中原其中一名兒子表示現在第二波新冠肺炎疫情又起來了，我認為沒有必要，感謝社會大眾的關懷，我會尊重家族的看法，我老爸曾經高峰過就好了。
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扣繳申報，留意十大錯誤
112年度各類所得扣繳憑單及股利憑單申報1月31日截止，為避免申報錯誤，財政部高雄國稅局整理常見錯誤態樣，提醒民眾注意。
第一、扣繳義務人及營利事業透過網路辦理憑單申報，因需更正申報資料，未連同前次已上傳申報資料一起上傳申報，造成檔案覆蓋前次資料，形成短漏報而受罰。
第二，個資或所得金額漏寫或填寫錯誤。
第三，給付租金給房東時，未依規定扣繳稅款及未申報扣（免）繳憑單。
第四，年終尾牙等抽獎中獎獎項為實物，未依規定扣繳稅款及未申報扣（免）繳憑單。第五，給付非居住者各類所得，誤按居住者方式辦理扣繳申報。第六，捐贈漏未填報免扣繳憑單。
第七，房屋所有權人已死亡，所得人欄位仍填報原所有權人。
第八，聘請員工或臨時工（按時計酬），未申報薪資所得扣（免）繳憑單。
第九，向共有人承租共有物時，未對各共有人分別填報扣（免）繳憑單。
第十，股東會分配盈餘之日起，六個月內尚未給付股利視同給付，漏未申報股利憑單。
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買保單避稅，小心實質課稅
傳承可使用的工具很多，保險就是個好工具，日前某位董事長隨著年紀的增長，認為規劃資產傳承的重要性，但不考慮提前贈與希望能保有財產的主控權，因此購買了大額以自己當要保人、子女當被保險人、孫子女當受益人的三代保單。
沒想到幾年後，董事長發現自己不幸罹癌，在自知時日無多的情況下，將手中股票全部出清並將收租不動產全數設定抵押向銀行借貸4,000萬元，再次以躉繳方式購買了以自己為要保人、被保險人，受益人為長、次子的鉅額4800萬的人壽保險，試圖作避稅規劃，沒想到當董事長過世後，在扣除遺產免稅額後，核定之遺產稅高達700多萬元，且無論是三代保險、罹癌後躉繳的人壽保險，全部皆遭國稅局列為遺產。
這是因為董事長購買的保單，躉繳人壽保單以及帶病投保完全符合國稅局公布實質課稅原則之一，因此無法有節稅的效果，再加上董事長希望能將不動產繼續傳承，因先釐清適用的稅負成本，並再清點遺產免稅額門檻中，可以保留給不動產之餘額，而躉繳保單可以選擇解約，將不動產貸款還清後，再轉將不動產交付信託，至少善用贈與稅最低稅率2,500萬元之門檻，待繳納贈與稅後，將不動產確實的交付到長子與次子手上，並利用信託契約保有掌握主控權；三代保單部分，則可同樣以贈與方式將要保人身分轉移給子女，或書立遺囑，使三子就該要保人身分無繼承權。
剩餘的資金，可以逐步規劃較長年期，以董事長為要保人、被保險人，受益人為長子與次子的人壽保險契約，以爭取發揮保險之節稅功能，達成完整之繼承規劃；至於三代保單部分，同樣以贈與方式將要保人身分轉移給子女，或書立遺囑，使三子就該要保人身分無繼承權。
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【國際租稅】
赴日買房，稅務成本多如牛毛
鄰近台灣的日本，因日圓匯率天天都便宜，正吸引投資客錢進日本買房，但是赴日本投資不動產要考量的，是多如牛毛的稅負成本。
按日本稅法，不動產在持有的過程中，從「買入時」、「持有時」、到最終「出售時」，不同階段都有不同稅負要負擔。
若房產不出售，傳承給下一代時也會面臨10%至55%不等的遺產稅率。依現行日本稅法規定，遺產總額在6億日圓（約新台幣1.29億元）以上稅率就是55%。相對於台灣遺產稅率最高20%，日本稅負相對高許多。
而買入時要支付「登錄免許稅」、「不動產取得稅」、「印紙代」。
「登錄免許稅」是國稅，以固定資產評價金額繳納，類似台灣的房屋評定現值做為稅基，目前日本的土地、建物稅率都是2%。
不論是購買、受贈、建造都要課「不動產取得稅」（地方稅）；以東京都內商業建物稅率為例，土地3%、建物4%，若投資的不動產是位在熊本，稅率可能會較低。
「印紙代」則類似台灣的「印花稅」，在令和6年3月31日前有優惠稅率，也就是今年3月31日前有優稅，之後依投資額繳交。
投資金額1億至5億日圓，印紙代優惠金額約6萬日圓，取消優惠後為10萬日圓；若投資金額在5億至10億日圓之間，印紙代要繳10萬日圓，之後則是20萬日圓。
不過，若是透過收購日本公司股權來取得不動產，由於不是直接購買取得不動產，可免繳「登錄免許稅」、「不動產取得稅」。
持有期間如有出租，要繳「固定資產稅」、「都市計畫稅」。以東京都為例，前者稅率1.4%，後者0.3%；這類似於台灣的「地價稅」。
持有不動產而有租金收入，若以「台灣個人」持有不動產，除了在日本當地要繳所得稅，稅率5%至45%，回到台灣也要繳所得基本稅額。
若以「台灣法人」持有日本不動產，要繳交日本法人稅、稅率26%。由於台日簽有租稅協定，回台報稅可扣抵。而台灣營所稅20%，但在日本已繳26%，出具日本繳稅文件後，可以直接扣除，回台免繳。
若透過「日本法人」，需繳納法人稅，實效稅率30%至35%之間，相對較高；若日本公司賺錢有盈餘要匯回台灣，還要再繳一筆稅。
出售時要繳「資本利得稅」以及「消費稅」，若有獲利，出售時要繳「資本利得稅」，其中，「台灣個人」稅率5%至45%；「日本個人」則為15.15%至30.63%；「台灣法人」出售不動產的資本利得稅率26%，但回台要繳20%營所稅；「日本法人」出售實效稅率30%至35%，回台則有最低稅負制或營所稅。
特別要提的是，若是以「日本個人」的身分持有不動產，短期持有就出售日本不動產時，也會有「短期出售重稅」的風險，持有5年內出售的資本利得稅率高達30.63%，超過5年才會降為15.15%。就如同台灣的「房地合一稅」，短期買賣稅率較高。
此外，出售時也要繳「消費稅」，目前土地免徵，但建物要以買賣價格×稅率10%來課徵「消費稅」。
至於日本個人所得稅率則在5%至45%之間，所得額在195萬日圓以下稅率5%，超過4,000萬日圓（約新台幣863萬元）才會適用到最高級距45%。
不過，台日之間簽有租稅協定，可以降低稅負。在主要減免稅措施內，針對「投資所得」一項，包括股利、利息、權利金的稅率都能從大約20%降為10%。
因此，當「台灣個人」透過「日本法人」持有不動產；不論是租金所得，或是資本利得，當盈餘匯回台灣時，在台灣的海外所得（股利），日本匯出的稅率原則上是20.42%，藉由台日租稅協定，該稅率就會降為10%。匯款時要提示相關文件，包括證明你為「台灣個人」或「台灣法人」。
當然，回到台灣還是要繳稅，但在日本已繳的稅，回到台灣就可以扣除。也就是藉由台日租稅協定，可以避免雙重課稅的風險。
因此，投資人為了避稅，選擇以出售日本子公司股權的方式出脫不動產，則要留意「台灣個人」出售「日本公司」的持股，該公司股票價值來自不動產的價值要控制在一半以下，才可適用租稅協定免繳所得稅。反之，若日本公司有一半價值來自不動產，則視同不動產交易，就無法適用台日租稅協定內的股份交易所得免稅。
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