生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
地方稅達標超徵472億，達標率114.3%根據財政部國庫署的統計，累計到11月底的中央統籌分配稅款已經達到4011.66億元，超過預算數503億元，達成率114.34％。其中普通統籌分配稅款則已經超徵紅包已經達到472.03億元，有很大的機會可突破540億元、史上次高規模。統籌分配稅款的財源，國稅部分多突破預算數，僅剩貨物稅僅一步之遙 ，所得稅實收已經達報1785.19億元，達成率111.02％；其次營業稅實收也突破2000億元，為2051.40億元，達成率為120.38％，大幅挹注中央統籌分配稅款；貨物稅實收則達148.8億元，僅差預算數近7億元。而地方稅則較為落後，土增稅受到房市壓抑，實收26.26億元，達成率僅64.33％。---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------不動產傳承的眉眉角角房價飆漲，外加碳稅的碳費陸續開徵等因素下，預期5年內營建成本增加15%以上，勢必會反映在房價上，讓買房這件事逐漸成為許多人遙不可及的夢想，根據根據內政部資料，近20年來建物繼承移轉一路走高，20年前每年繼承移轉僅約3萬棟，但到去年已達7萬，今年上半年全台繼承移轉更衝破3.8萬棟。在一般不動產傳承上，最常見的三種方式是「生前贈與」、「死後繼承」，以及「有價買賣」，使用不同方式帶來的稅負效果及後續的影響都會有差異。如果以贈與或繼承的方式，會以房屋評定現值與土地公告現值來認定價格，通常會低於市場上真正買賣的市價。這兩種不動產傳承方式，除了免稅額及稅率不同之外，另贈與還需繳納土地增值稅及契稅，但繼承則不用。而假如是買賣，105年之後取得的房地價值認定，用實際交易價格來計算獲利，課徵房地合一稅，依持有年數規範課徵稅率，持有年數愈短稅率愈高，稅率區間為15~45%。日後出售時，若是透過贈與或繼承方式取得，會以取得時的「房地現值」按照物價指數調整後作為交易成本，由於通常與成交價有較大的落差，相減後的所得很高，稅負也會比較高。相反地，如果是買賣取得，那之後出售的成本認定就是以「實際取得金額」計算，相比起來是高成本、利得較低，繳稅相對也較低。另外有些家族是以法人名義持有不動產，既可以統一管理，避免造成產權被多人繼承的紛亂情景；未來有出租收益，與營業相關的稅捐、修繕等支出也能列為法人費用，適用營利事業所得稅率20%，相較之下節省稅費。但112年《平均地權條例》修正案中將私法人購屋納入管制，避免私法人囤積住宅房，防杜後續轉為短期炒作的用途，修法後，私法人購屋可以分成兩個區塊：「免經內政部許可」跟「須經內政部許可」。免經許可的項目例如金融機構依法行使抵押權或承受不良資產、依土地法優先購買共有住宅等九種情形。由於不動產傳承本來就是一門複雜的學問，建議需要根據不同的情況、目的去與會計師或專家探討最適合的做法。---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------辛苦大半輩子退休，稅事要注意辛苦大半輩子退休，領到退休金要不要課稅？根據稅法的規定，一次領取者要依年資計算免稅額度；分期領取者，依照今年適用的標準，全年則有81.4萬元扣除額度。因此，在考量領取領取方式時，也要考量稅務的成本，實際上勞工退休金會有兩筆，一筆是勞工保險老年給付，也就是簡稱的勞保，是人身保險給付、不需要繳稅；另一筆是勞工退休金即是所謂的勞退，是需要申報「退職所得」。所謂的勞退是公司每個月額外幫勞工提撥薪水6%至勞退帳戶，簡單來說，如果選擇每月領，依照政府現行規定，只要沒有超過免稅額81.4萬不需繳稅。受到消費者物價指數的調整，財政部最新公告明年退職所得的課稅級距將做修正，預計至114年5月申報所得稅時適用。最新規定調整為：免稅：若一次領取金額少於「19.8萬X服務年資」為免稅。半數課稅：「超過19.8萬元的部分X服務年資」＜「39.8萬X服務年資」的部分，一半會被課稅。全數課稅：「超過39.8萬X服務年資」部分全數課稅。至於月領的免稅額，則將從現有的81.4萬元調整至85.9萬元，也就是每月勞退金約在7.16萬以下者不用繳稅。---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------全國首例!! 欠稅不繳

4600萬元保單遭稅局強制執行以往國稅局查獲欠稅大戶，曾有納稅義務人企圖將名下財產轉移至保單，藉以規避稅捐義務的情形；現在通通逃不掉了。今年9月北區國稅局招開記者，講述了一個強制執行躉繳保單的首例：某位陳媽媽出售土地獲得巨額價款，陸續贈與其家人，因未依限申報贈與稅，遭國稅局補徵贈與稅及罰鍰，陳媽媽不服並提起行政救濟，行政訴訟程序終結確定後還有應納稅款及罰鍰，但陳媽媽未按時繳款，名下財產被國稅局移送強制執行完畢，但仍有欠繳稅款。沒想到國稅局清查後發現，陳媽媽以自己為要保人及被保險人，向3家保險公司投保9張躉繳保單，並指定法定繼承人為受益人，有轉移財產的行為，國稅局立即申請強制執行，保險公司卻異議。直到去年12月，最高法院民事大法庭有了統一的新見解，認定保單價值準備金及解約金是要保人財產，可作為強制執行標的，解約金屬債權人，國稅局也就成功徵起欠稅4,600多萬元。當保險契約被強制執行後，會有哪些權利受影響？債權人只能就債務人的財產為強制執行，法院核發扣押命令後，債務人即喪失對該保險契約之處分權，法院換價清償的執行命令，內容大致分為２類：第１種是受益人為債務人，要保人非債務人時：扣押保險金、年金、滿期金，受益人得領取之各項保險給付，包含醫療相關給付，轉給債權人以清償債務，但保險契約效力不受影響。第２種是要保人即為債務人時：法院核發支付轉給命令，代位要保人終止要保人名下之保險契約，以解約金轉給債權人以清償債務，保險契約效力即行終止。當收到「預告通知」要解約保單，是針對「要保人的人壽保險」內的保價金、保險金、解約金等進行執行。實務上，因爲保單的主約是壽險，搭配附加醫療險。當主約被強制執行，附約就會跟著消失。除非保價金很高，只需部份解約，主約壽險還有效，附約才會保留。唯一的方法就是，保戶必須跟債權人協商處理，因為收到「預告通知」時，保單應該也會被設控，無法做任何變更。---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------外商透過台灣碳交所買賣碳權要稅台灣碳權交易所在今年8月揭牌營運，作為交易平台協助我國企業取得國外碳權。外國企業透過台灣碳權交易建置的交易平台出售國外減量額度或「國外碳權」所得，視為我國來源所得，應依法課徵營利事業所得稅。若該外國企業可提示帳簿、文據供核，應以出售國外碳權交易收入減除成本費用，核實計算交易所得；若無法提示前述資料，得以交易收入按淨利率10%計算交易所得。舉例來說，若外商透過台灣碳交所，向國內企業出售國外減量額度，交易收入為100萬元。在無法提示帳簿、文據來核實計算者，按淨利率10%計算所得額為10萬元（100萬元×10%），再乘上營所稅稅率20%，實際繳交營所稅額為2萬元。後續，該外國營利事業可自取得收入日起算10年內，提示相關帳簿、文據，向台灣碳權交易所所在地的稽徵機關申請核實減除該收入的相關成本費用，重行計算所得額，並退還溢繳稅款。雖然財政部針對透過台灣碳交所的交易平台買賣的國外碳權交易所得已說明課稅方式，但對於國外碳權的所得定性尚無明確說明，此一議題仍有待後續觀察。---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------【國際稅務】大谷翔平七億身價，一半全給稅收了日籍二刀流巨星大谷翔平10年7億美元天價合約重磅加盟道奇隊，這張史上最大合約不僅超越NBA詹皇、球王梅西，更改寫體壇年薪紀錄。依據外媒的報導，大谷翔平改降臨道奇隊主場Dodger Stadium！大谷翔平和道奇簽下10年、7億美金的史上最大約，未來大谷翔平可能得繳納的稅，因為美國聯邦政府的稅率為37％、加州政府為13.3％、美國公共醫療保險制度2.35％，還有州傷殘保險1.1％，將以上全部加總，大谷薪水的53.75％都必須拿去繳稅。以大谷翔平年薪7000萬美元（約新台幣21億9971萬元）計算，他每年將得繳納3763萬美元的稅金，大約相當於新台幣11億8250萬元，若大谷在美國有不動產，還可能被課財產稅等。---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------天下掉下的禮物，Hermès繼承人將3400億給園丁相信所有人都認識Hermès，即使不熟悉名牌的人，都會聽過這名字，近期愛馬仕第五代繼承人 Nicolas Puech 由於未婚也沒有子女，因此在近日宣佈要把自己價值近 100 億瑞士法郎 (折合新台幣約 3410 億元）的資產過戶給一位來自摩洛哥的51歲園丁僕人，並且還打算認對方為養子，若完成程序，對方或可承繼逾半財產。雖然Nicholas Puech曾在2011年設立Isocrate基金會，生前協議當自己過世後會將財產轉為基金會使用。不過基金會近日表示，「始創人取消繼承協議的意願」，並對此感遺憾，「在人際衝突和各種慾望的背景下，公共事業活動的可持續性受到威脅。」根據《日內瓦論壇報》（Tribune de Genève）報道，他們追溯一封去年10月的信件，指出當時Nicolas Puech指示一名律師「整理」其遺產狀況，並打算收養一位園丁，若然過程順利，對方可以繼承「至少一半」遺產。據悉，這位園丁年約「51歲」，「曾為園丁和雜工」，「並來自摩洛哥家庭」，Nicolas Puech曾送他各一處摩洛哥房產及瑞士別墅。亦有指其妻為西班牙人，兩人育有兩名子女。