生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
113年度綜合所得稅免稅額、扣除額、課稅級距，114年適用
財政部近日公告113年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額，納稅義務人於114年5月申報所得稅時適用。
綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額，依所得稅法規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達3％以上時，按上漲程度調整。前開各項金額上次調整年度為111年度，113年度適用之平均消費者物價指數與111年度適用之指數相較，上漲5.50％，已達應調整標準，爰依規定按上漲程度調整。預估受益戶數約662萬戶，增加民眾可支配所得新臺幣175億元。
113年度每人免稅額由9.2萬元調高至9.7萬元、標準扣除額由12.4萬元調高至13.1萬元（有配偶者加倍扣除）、薪資所得及身心障礙特別扣除額由20.7萬元調高至21.8萬元，最低稅負制中扣除額由670萬調高至750萬，保險死亡給付免稅額由3330萬提高到3740萬，與調高課稅級距金額，預估增加民眾可支配所得175億元，114年5月申報113年度綜所稅時可以適用。
另外，財政部也提高伙食費免稅金額。為適度反映物價變動情形，近期修正營利事業所得稅查核準則第88條，將伙食費免列入員工薪資所得額度，由每人每月2,400元調增為3,000元，並自112年起適用，以減輕員工負擔。
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113年發生繼承或贈與案件適用遺產稅、贈與稅之免稅額等，明年即適用!!
依遺產及贈與稅法第12條之1第1項規定，每遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達10％以上時，自次年起按上漲程度調整，113年適用之平均消費者物價指數與103年適用之指數相較，上漲12.18％，已達應調整標準，適用於113年發生之繼承或贈與案件。
配偶扣除額可從493萬元提高至553萬元；父母扣除額、喪葬費扣除額從123萬元調高至138萬元；直系血親卑親屬、受被繼承人扶養之兄弟姊妹及祖父母扣除額從50萬元提高至56萬元；重度以上身心障礙特別扣除額從每人618萬元提高至693萬元。
不計入遺產總額金額方面，包括被繼承人日常生活必須之器具及用具，從89萬元以下提高至100萬元以下；被繼承人職業上工具從50萬元以下調高至56萬元以下。
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112年度每人基本生活費20.2萬
財政部公告112年度每人基本生活所需之費用金額為新臺幣20.2萬元，較111年度增加6,000元，民眾於113年5月申報112年度綜合所得稅時適用。
依納稅者權利保護法第4條規定，公告112年度每人基本生活所需之費用金額為20.2萬元，超過依所得稅法規定可減除之免稅額及扣除額（包括標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧特別扣除額）合計數之差額部分，得自申報戶當年度綜合所得總額中減除。
上述基本生活所需之費用金額，民眾於113年5月申報112年度綜合所得稅時適用，預估受益戶數約235萬戶，較111年度增加9萬戶，減稅利益約189億元，較111年度增加33億元。
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個人出售繼承之房地與房貸，房地合一稅負可減除
民眾詢問父親過世於112年5月1日繼承房地遺產，繼承時房屋評定現值及公告土地現值合計為新臺幣400萬元，因父親係於107年1月1日購置，且有房貸，過世時尚有金融機構抵押借款之未償債務餘額700萬元，因無力償還，繼承後於112年9月30日以900萬元出售該房地償還貸款，詢問房地合一稅課稅問題。
因個人繼承取得房地時，如併同繼承被繼承人所遺該房地貸款餘額，衡量其經濟實質負擔，以該貸款餘額超過因繼承取得之房地價值部分，且確實由該個人實際負擔償還者，屬於繼承的額外負擔，未來在出售該房地時，依房地合一新制規定計算交易所得時得減除該項額外負擔，以符合實質及量能課稅原則。
就此案的計算以售價900萬元減除繼承時房地現值按消費者物價指數調整後成本430萬元（400萬元×107.5%），再扣除額外負擔300萬元（700萬元-400萬元）及法定移轉費用27萬元（900萬元×3%）後之餘額為143萬元（土地漲價總數額0元），併計其父親持有期間共5年9個月，持有期間超過5年且在10年以內適用稅率20%，只需要負擔28.6萬元（143萬元×20%）房地合一稅。
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遺產繼承移轉要注意，小心稅上身
繼承人因被繼承人所為遺贈，致法定特留分受侵害，依法請求自遺贈財產中扣減，受遺贈人致須財產移轉返還，非屬遺產及贈與稅法第4條第2項規定所稱贈與，無涉課徵贈與稅情事，但繼承後再無償移轉仍涉有贈與情事，應依法課徵贈與稅。
依民法應繼分規定的設置，為解決繼承權發生糾紛時，如繼承人間自行協議分割遺產，則取得遺產多寡未予限制，也不會有相互贈與問題。據此，被繼承人生前預立遺囑，死後將財產全部遺贈予某一繼承人，致其他繼承人法定特留分受侵害，依法請求由遺贈財產中扣減時，原取得全部遺產繼承人須返還財產予其他繼承人的部分，仍屬遺產分割範疇，並不生繼承人間相互為贈與問題。
舉例來說，被繼承人甲有3名子女，配偶已過世多年，甲死亡時遺留新臺幣4,500萬元財產，甲生前預立遺囑全部財產遺贈長子1人，2名女兒以特留分受侵害為由訴請扣減遺贈財產，經法院判決長子應將特留分部分返還其他繼承人，因3名子女應繼分各1/3，特留分為應繼分之1/2即1/6（1/3×1/2），2名女兒請求自遺贈財產中扣減後，長子自遺贈財產中各交付750萬元（4,500萬元×1/6）給2位姊妹部分，均不課徵贈與稅。
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出售繼承房產四要件缺一不可
民眾同時繼承不動產及房貸，後續出售時若符合四大條件，在申報房地合一稅時，可減掉貸款餘額超過繼承時房地現值部分，以減輕出售時的所得稅負擔。
四大條件包含，第一，在繼承取得房地時，一併繼承房地貸款餘額，第二，是向金融機構貸款，而非私人借貸，第三，貸款餘額確實是由繼承人實際負擔償還，第四，貸款餘額超過繼承時的房地現值總和。
舉例來說，甲君的父親過世，他在112年5月1日繼承房地產，當時房地現值合計為400萬元，父親是在107年1月1日購置，尚有房貸700萬元未償餘額，由於甲君無力償還，選擇在112年9月30日前以900萬元出售房地，希望償還貸款。
在計算房地合一交易所得時，甲君出售價格為900萬元，成本在經過消費者指數調整後為430萬元，相關費用以售價3%推計為27萬元，土地漲價總數額為0，額外負擔貸款餘額700萬元-房地現值400萬元=300萬元，因此交易所得為143萬元。
再計算持有期間，甲君併計父親持有期間超過五年、未滿十年，適用20%稅率，需繳納143萬元×20%=28.6萬元的房地合一稅。
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贈與不動產「土地增值稅及契稅」由誰繳，贈與稅計算大不同
依規定不動產贈與移轉所繳納之契稅或土地增值稅得自贈與總額中扣除。但是贈與不動產所應繳納之「土地增值稅及契稅」由誰繳，贈與稅計算大不同。
贈與土地繳納之土地增值稅及契稅，納稅義務人為受贈人，如由受贈人自行繳納，可自贈與總額中扣除。但若由贈與人出資代為繳納，依遺產及贈與稅法第5條第1款規定，應以贈與論，應併入贈與總額中計算，再依遺產及贈與稅法施行細則第19條規定自贈與總額中扣除，則相對於由受贈人繳納，贈與人需繳較多贈與稅。
舉例來說，母親甲君於112年度贈與房地給女兒乙君，贈與土地公告現值及房屋評定現值計1,200萬元，即贈與總額為1,200萬元，乙君應繳納土地增值稅200萬元及契稅12萬元共212萬元。土地增值稅及契稅若由乙君自行繳納，則贈與總額除免稅額244萬元外，可再扣除該稅捐212萬元，則贈與稅額74.4萬元〔(1200萬－244萬－212萬)x10%〕；若由甲君出資代為繳納，則依遺產及贈與稅法第5條第1款規定，該稅捐212萬元應以贈與論計入贈與總額再予同額扣除，則應繳納贈與稅額95.6萬元｛〔(1200萬+212萬)－244萬－212萬〕x10%｝。
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子女刷卡老爸買單要稅
喜歡嗎？爸爸買給你，這除了是朗朗上口的廣告詞外，也是稅務上的小風險。因為政府不管您做什麼，只要單年贈與超過244萬元是要繳納贈與稅的。
國稅局近期即有一案例， A先生自銀行帳戶代扣繳配偶、子女3人之信用卡卡費，111年度合計繳納信用卡費800萬元，其中300萬元屬子女之信用卡費，經該局查獲，核課A先生補稅5.6萬元〔（300萬元-免稅額244萬元）＊10％〕。
因為依遺產及贈與法第5條第1項規定，在請求權時效內無償免除或承擔債務者，其免除或承擔之債務，以贈與論課徵贈與稅；父母代子女繳納信用卡費，實質上與贈與現金或存款無異，應於當年度贈與總額超過免稅額時申報贈與稅。
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為爭產在先人墳前全武行，羅淑蕾家族爆爭產風波
今年71歲的羅淑蕾曾任三屆立法委員，卸下立委職務後回歸會計師本業，先前因不滿《誰摔死了李新》系列影片中提到的言論，造成她名譽受損躍上新聞版面，沒想到再次出面卻爆發爭產糾紛。
前立委羅淑蕾家族在台北市陽明山菁山路有一棟透天厝，是父親在69年代出資興建，分別登記在羅父和4個兒子名下，二哥羅明華擁有地下1、2樓和1樓，共3層，其他3兄弟則一人持有一層，大家協議將房子隔成數十間套房及雅房來出租，租金則皆由羅母代收、代管。
10多年前羅家老四羅明隆染上吸毒惡習，還在外到處欠債，為了防止老四變賣將老四持有的3樓以借名登記方式，暫時過戶給老二羅明華保管，沒想到這「三樓」爆發爭產糾紛！
媽媽與三弟指控二哥涉嫌霸占房產，但對此，羅淑蕾站在二哥那邊反控，這房產原本是染毒的四弟的，四弟生前因為欠二哥錢才用房產抵債，雙方各說各話，分成兩派纏訟。
法院審理時，三弟羅明輝、四弟媳魏家伶主張，羅母是為了避免房子遭老四變賣，才會將原本屬於老四的房產登記在二哥羅明華名下，而且包括羅淑蕾在內的其他家族成員都知道此事，房產過戶只能算是借名登記。
並指控羅明華為了合理化侵占行為，營造「四弟欠他錢，才將房產抵押給他」的假象，並偽造多張老四簽的本票當證據。四弟媳魏家伶出示丈夫生前的金流紀錄，強調丈夫在外雖有積欠債務，但都是拿自己做生意的資產還債，或用自己的房產向銀行抵押借款，根本不需要向羅明華借貸。
而二哥羅明輝出示自己和母親的帳戶，控訴二哥羅明華拿走母親的9百萬元未還。
法院審理時身為關鍵證人的羅母被帶到國外居住近半年，只能根據羅淑蕾提供的母親錄影畫面當證據，在今年3月判羅明輝、魏家伶敗訴。
但今年9月高等法院開庭時，羅母當庭翻供表示，反駁當初的錄影內容全都是羅淑蕾指示，房產確實是借名登記，二個兒子根本沒有任何債務關係，目前全案仍由高等法院審理中。
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【國際稅務】
洗錢風暴後，星國拿放大鏡檢視家族辦公室
隨著新加坡當局實施更嚴格的新監管措施，全球許多投資人在當地申請設立家族理財室的時間，可能要等待長達18個月。
就外媒的報導，新冠疫情期間在新加坡設立理財辦公室的需求激增。根據新加坡金管局資料顯示，在星國註冊、管理數百億美元私人財富的家族理財室數量去年底已飆增至1,100家，遠多於2018年的50家。
然而在洗錢案後，涉案金額已達 28 億新元，是近年來破獲最大的洗錢案，且涉案疑犯疑似來自於單一家族辦公室有關，事件後續討論一直延燒，至超過兩個多月未止，為了更嚴格審查家族理財室申請，使得處理時間從原本的不到六個月不斷拉長，一些情況下甚至長達18個月，包括現有申請案件積壓，以及當局以更嚴苛的新標準進行審查。