生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

減稅有感！明年免稅額標扣額有望提高

物價調整比例居高不下，連帶消費者物價指數CPI也持續上揚，依據去年11月至今年9月所累計的消費者物價指數，與上次調整的周期相比，漲幅約5.33%，已達到累計漲3%的調整門檻，故而包括綜所稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額都將一併調升，調整後的各項扣除額將於明年生效，後年（2025年）報稅適用。

以去年11月累計至今年9月的物價漲幅5.33%來試算，綜所稅免稅額可望調升5,000元至9.7萬元；標準扣除額可望調升7,000元至13.1萬元；薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額也可望調升1.1萬元至21.8萬元。

若以四口之家的雙薪家庭來看，與去年比較，可多扣免稅額2萬元（5,000元x4），標準扣除額多扣1.4萬元（7,000元x2），薪資特別扣除額多2.2萬元（1.1萬元x2)，若以稅率5%計算，可以多省稅2,800元。

如果是雙薪頂客族，亦即免稅額多扣1萬元（5,000元x2），標準扣除額比去年多扣1.4萬元，薪資特別扣除額比去年多扣2.2萬元；相當於少繳2,300元以上。

單身上班族，則免稅額多扣5,000元，標扣額多7,000元，薪資特別扣除額1.1萬元，整體可多扣2.3萬元，還是以所得稅率5%計，可少繳1,150元。

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免息借錢小心變贈與

所謂的贈與，是將指財產無償送給他人，他人允受之。但是財產的移轉有下列情形其中一項時，雖然沒有贈與之名，而有贈與之實，依照稅法上的規定仍以贈與論，需課徵贈與稅。

近期一對夫妻近期想買一間千萬房子，需向銀行貸款8成，這時老公的親戚表示願意借錢且免利息，還能省去貸款的壓力，讓她猶豫究竟要欠人情還是乖乖去跟銀行貸款？  您知道若不符5項借款原則，當心會被國稅局認定贈與要扣稅的喔！

根據國稅局《遺產及贈與稅法》第5條，要先知道借款人究竟有沒有償還借款的能力。其次，借款人金流來源很重要，「錢從哪來、從哪去」都要交代清楚，並保留非「無償取得」的證明。

第三，借款原因、用途須合乎必要性，否則購買超出自己能力能夠負擔、償債的房子，被借款方又以顯著不相當的代價，給與財產、免除或承擔債務者，有可能被視為贈與。

第四，借款方式是否合理、有無不對勁？有沒有借款、被借款人的相關資料，借貸金額、利息及償債時間等細項借據。

第五，借款期間有無定期還款？通常二親等以內親屬間財產的買賣，易被視為贈與，但如果能夠提出支付價款的證明時，且這些已支付的價款不是由被借款人貸給或提供擔保向他人借得時，不在此限。

只要雙方借款符合上述5原則，才不會讓國稅局判定以借款之名、行贈與之實，被追扣高額的的贈與稅。

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贈與未履行附帶條件，撤銷勝訴

贈與後返還能否拿回來呢? 這是可以的，因為根據民法第412條第一項：「贈與附有負擔者，如贈與人已為給付而受贈人不履行其負擔時，贈與人得請求受贈人履行其負擔，或撤銷贈與。」

近期南投某位劉姓老翁將不動產以贈與方式過戶給長子，附帶「孝順長輩」、「讓父親和阿嬤住到百年後」、「年節負責祭拜祖先」的條件，沒想到長子前年底陪妻回中國今年才返台，還要把房子出租，要老父搬到後方，老父怒提「撤銷贈與」訴訟，南投地院法官判決撤銷贈與，讓長子把房地轉移登記給老父，這位長輩成功地保住自己的權益。

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生前為他人購買保險單要課遺產稅

保單中的要保人對於其投保的保單有隨時終止契約並取得保單價值準備金或解約金、依保險契約向保險公司申請保單借款，外加指定或變更保險受益人等權利，因此，該保單對要保人而言具有財產價值。若該要保人為他人購買保單，其死亡時被保險人仍生存，尚未發生保險事故，亦無實際理賠，但應按被繼承人（即要保人）死亡時之保單價值準備金，計入遺產總額，申報遺產稅。

台北國稅局舉例說明，甲君（即要保人）生前為子乙君（即被保險人）投保人壽保險，甲君於2023年7月31日死亡時保單價值準備金1,000萬元，納稅義務人乙君誤以為上開保單價值準備金免徵遺產稅，而漏未申報，經北稅局查獲補徵甲君遺產稅100萬元，並處所漏稅額兩倍以下罰鍰。

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個人因調職或非自願離職因素交易房地所得應繳房地合一稅

個人自110年7月1日起，因調職、非自願離職，而出售持有期間在5年以下的房地，應符合財政部公告所列態樣之要件，始得適用較低稅率按20%申報繳納房地合一所得稅。

台北國稅局說明，為抑制短期炒作不動產，個人房地合一所得稅2.0版於110年7月1日施行，個人交易持有期間在2年以內的房地，適用稅率45%；超過2年未逾5年者，適用稅率35%；超過5年以上才得適用20%以下的稅率。
但為避免因調職或非自願離職因素而出售持有期間在5年以下的房地，致適用45%或35%稅率的情形，財政部於110年6月11日公告明定，個人或其配偶於工作地點購買房地，辦竣戶籍登記並居住，且無出租、供營業或執行業務使用，嗣因調職或符合就業保險法第11條第3項規定之非自願離職，或符合職業災害勞工保護法第24條規定終止勞動契約，須離開原工作地，而於110年7月1日後出售持有期間在5年以下的房地，得按較低稅率20%申報繳納房地合一所得稅。

國稅局舉例說明，甲君109年1月間在A地工作並購買鄰近房地作為出租標的，嗣111年7月間經公司調派至B地任職，於111年8月出售該房地，甲君認為其因調職因素而出售房地，按適用稅率20%申報繳納房地合一所得稅，惟經該局查得甲君及其配偶均未曾在該房地辦竣戶籍登記及實際居住，況有將該房地出租予他人的情形，不符合上開財政部公告得按20%稅率課稅的規定，該局乃依其房地持有期間超過2年未逾5年的適用稅率35%，核定補徵應納稅額。

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調職避房地合一重稅，稅局打槍

某位上班族買房收租，持有2年多，賣房時卻想用「調職」原因，將房地合一稅率由35%降到20%被稅局打槍，這是因為房地合一稅可適用20％稅率部分，包括個人或其配偶於工作地點購買房屋、土地辦竣戶籍登記並居住，且無出租、供營業或執行業務使用，嗣因調職或有符合就業保險法第11條第3項規定之非自願離職情事，或符合職業災害勞工保護法第24條規定終止勞動契約，須離開原工作地而非自願性出售該房屋、土地。

然而該名上班族與其配偶都沒有在出售的房子辦竣戶籍登記，以及實際居住，甚至還出租給別人，因此以持有期間超過2年、未逾5年的房地合一稅率35％，核定補徵應納稅額。

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炒房鑽房地合一稅漏洞 國稅局有新招

政府祭出打炒房政策，根據房地合一稅新制規定，買賣房子有獲利就須繳交房地合一稅，目前短期持有最高稅率為45%，但部分裝潢費可認列扣稅，符合自住條件，也可依規定辦理重購退稅。

然而在房仲群組流傳，國稅局行文某台中社區管委會，要求提供某住戶在持有期間的「裝修申請紀錄」、汽機車進出紀錄、電梯磁扣使用等紀錄，主要是證明該戶在持有期間「有自住事實」，國稅局此舉可一網打進短期炒作投資客、以及非自住客群。」