【05/1～05/7財稅焦點】 647萬綜所稅申報戶注意！ 4類所得「最雷」漏報照罰

漏報照罰到了報稅季節，647萬申報戶應注意4大類所得，因為不屬於財政部財政資訊中心或不在稽徵機關查調所得範圍內，易成為申報盲區，被封「最雷所得」。常見短漏報所得，例如海外所得、大陸地區來源所得、財產交易所得及私人借貸利息所得等，如未符合其他免罰標準，除了補稅外，還會被處罰，應特別留意。據歷年統計約有7成以上納稅義務人會直接以國稅局提供的所得資料報稅，縱使產生短漏報所得，惟係屬財政部財政資訊中心或稽徵機關依規定應提供而未能提供之所得資料，將來只有補稅、免予處罰。股份買賣、以股作價或股份轉換等產生之交易所得，是無法透過國稅局提供，但國稅局透過內部勾稽系統，很輕易能查核漏報情事，例如證券交易稅申報資料或營利事業所得稅申報書有關投資人明細資料等，納稅義務人並不清楚部分證券交易所得應申報納稅。另外國稅局除了財政部財政資訊中心相關課稅數據外，還有投資審議委員會等其他部會的系統資料，甚至包括海外地區的交換資訊，近期有納稅人疑似以海外資金繳納保費、購買不動產或現金辦理增資等，被通知到國稅局備詢，因此籲請納稅人應誠實申報並於申報時諮詢專業意見，做好稅務管理，避免未正確申報或計算，影響自身權益。----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------報稅地雷快避開！「綜所稅申報常見錯誤」

5月報稅季來臨，國稅局特地整理出「報稅常見錯誤」，一共可以分為「5大類」，包括免稅額、所得額、扣除額、結婚或離婚之申報、未申報成功，提醒民眾多加留意。【報稅常見錯誤】● 免稅額1. 列報課稅年度前已死亡（例：110 年度死亡）親屬、配偶免稅額。2. 列報未同居一家、無實際扶養事實的其他親屬。3. 列報已成年未在學、服役、待業或在補習有謀生能力的子女或兄弟姊妹。4. 未婚之未成年子女單獨申報。5. 未符合「納稅義務人與配偶分居得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額之認定標準」之分居夫妻，各自單獨申報所得稅時，未填寫配偶姓名及身分證統一編號且未勾選「不符合上開規定，而無法合併申報者」欄位（分居者不包含因工作因素分隔兩地或戶籍不同等情形）。● 所得額1. 漏報非屬查調範圍所得（如海外所得、大陸地區來源所得及私人借貸利息所得等）。2. 漏報受扶養親屬所得。● 扣除額（列舉扣除額、特別扣除額）1. 醫藥及生育費，列報非公立醫院、全民健康保險特約醫療院（所），或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院出具之醫療費用收據；列報非屬醫療性質（例：醫美整形及看護費等）之支出；未扣除受有保險理賠部分之醫藥及生育費。2. 自用住宅購屋借款利息，納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬在該地址未辦竣戶籍登記，或有出租、供營業或供執行業務使用之情形。3. 捐贈，列報入會費、光明燈、安太歲及法會支出等有對價關係的費用；列報未依法登記或立案寺廟之捐贈單據。4. 長期照顧，以一般診斷證明書取代病症暨失能診斷證明書或提供非課稅年度取得之病症暨失能診斷證明書。5. 教育學費，列報本人、配偶或受扶養兄弟姊妹之教育學費特別扣除額。● 結、離婚之申報1. 112 年申報時已離婚，課稅年度（111年度）尚有婚姻關係， 未申報配偶所得及免稅額。2. 112 年結婚，課稅年度（111年度）尚無婚姻關係，申報配偶所得及免稅額。● 未申報成功1. 採網路申報，以申報系統產出「檢核用計算表」確認申報內容及計算稅額，未執行「申報資料上傳」步驟。2. 信用卡授權成功，惟不正常關閉申報系統，導致未完成申報程序。----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------土地共有物分割案 稅局盯為防杜有心人士假藉共有物分割，規避土地增值稅，自今年5月1日起至5月31日止，針對土地共有物分割案件展開清查。辦理共有土地分割，各共有人取得的土地價值與其分割前應有持分價值相等者，免課徵土地增值稅；不過分割後取得的土地價值與原持分比例所算得價值不相等者，要課徵土地增值稅。部分土地所有權人創設持分共有關係後，利用應稅土地與免稅或不課徵土地增值稅的土地進行共有物分割，藉以墊高應稅土地的原地價。為了防止納稅義務人利用此方式規避稅負，造成稅收損失，將全面清查該類案件。清查後若有利用共有物分割墊高原地價者，將依實質課稅原則更回分割前的原地價，並通知地政機關更正。----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------寵物業課稅資料 國稅局盯近年愈來愈多人飼養寵物，經營犬、貓等寵物美容或寄宿業務有部分營業人未辦稅籍登記、繳納營業稅。國稅局說明，寵物業者主要銷售對象為一般民眾，容易有漏開統一發票的情形，為了精確掌握業者及寵物食品的資料以提升選案查核效能，國稅局除了運用內部跨稅目申報資料外，也積極跨機關蒐集與寵物業相關課稅資料，並運用人工智慧分析選出具查核實益的案件。官員舉例，轄區內甲公司為寵物食品批發商，2022年度向國外進口大量寵物食品，銷售與國內寵物用品店，經過國稅局依蒐集寵物食品的進口數量，運用人工智慧技術分析，選查後發現甲公司2022年度短漏開統一發票並短漏報銷售額950萬餘元，除補營業稅47萬餘元外，並處罰鍰23萬餘元。----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------上千網路賣家未改稅籍登記 5/15開罰財政部網路銷售稅籍登記新制今年元旦上路，針對去年底既有業者的輔導期也已在4月30日屆期，財政部統計，仍有約2％、近千家網路賣家尚未辦理變更稅籍登記，如果相關業者仍不辦理，15日起財政部即會開罰，依法處1,500元以上、1.5萬元以下罰鍰。近年網路交易蓬勃，透過臉書、通訊軟體或網拍平台等銷售貨物或勞務，團爸、團媽是否逃漏稅議題廣受關注，財政部修法管理。達到營業稅起徵點的網路賣家，今年起稅籍登記事項則新增網域名稱及網路位址、會員帳號。對於去年底前已辦妥稅籍登記、且早已開始從事網路銷售的既存賣家，財政部給予四個月緩衝期，至今年4月底結束。依賦稅署統計，已有98％業者完成稅籍變更，僅剩餘2％、約1,400家業者尚未辦理。----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------【國際稅務】蔡天鳳近4億遺產戰開打？ 母爭2外孫撫養權見律師被拍香港時尚名媛蔡天鳳2月疑似遭鄺姓前夫一家殺害分屍，震驚華人社會，遺留4名年幼子女，兩名小孩與前夫所生，另兩名小孩則跟現任老公、「譚仔米線」創辦人之子所生，遺產繼承跟撫養權問題備受關注，港媒指出近4億財產爭奪戰即將開打。早在3月蔡母便向法院申請禁制令，防止前親家出售女兒生前買給他的豪宅，港媒多次目擊蔡母與蔡天鳳現任丈夫跟律師會面，且臉色很不好看，根據知情人士透露，蔡母欲爭取兩名鄺姓外孫撫養權，也擬申請正式擔任遺產管理人。----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------74歲查理貌似健康良好 但若駕崩 新的繼承順序為何？英王查理三世加冕後，雖然健康良好、已 74歲的查理三世若是駕崩，英國會立即啟動專為國王逝世準備的「梅奈橋行動」(Operation Menai Bridge)，先通知英國政府，繼而知會大英國協元首，新君王立即自動登上王位。王冕一般傳給君王最年長的子嗣，威廉現在掛的頭銜「威爾斯王子」(Prince of Wales)，通常就是保留給最明顯的男性王儲。假如威廉有個三長兩短，那麼王冠會傳給他的長子喬治；喬治是王位繼承順位第二人，今年9歲，顯然18歲以前無法勝任立憲君王的角色。那麼，目前王位接班順序第五的哈利王子(Prince Harry)是第二位成年人，可能會成為攝政王，等到侄子成年再正式傳位給他。英國國會網站表示，遇到攝政，任命「攝政王」是代君王行事；繼承王位的君主不到18歲，或者君主「身心有恙」、永遠失能，才找人攝政。依據新的王室繼承順序，喬治的妹妹、威廉8歲的女兒夏綠蒂公主(Princess Charlotte of Wales)排第三，第四則是威廉與凱特王妃的第三個孩子、5歲的路易王子(Prince Louis of Wales)；在哈利之後，是哈利與梅根的4歲長子亞契王子(Archie Mountbatten-Windsor)排第六。---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 

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