【02/20～02/26財稅焦點】 三民書局創辦人遺產爭奪 　國稅局扣押追遺產稅5995萬

國稅局扣押追遺產稅5995萬三民書局創辦人劉振強於2017年過世，遺孀、子女爆發遺產爭奪戰，劉往生後產生5995萬元遺產稅，財政部台北國稅局2022年11月間移送行政執行署台北分署執行，本月全額清償。劉振強遺產稅案纏訟至今未定案；不過這筆國家稅收，台北分署仍依法辦理，台北分署執行人員釐清劉振強遺產細項後，針對他原可向台北市政府領取的土地徵收補償費執行。台北分署表示，經就劉振強遺產展開查封、扣押，其中最有價值的是位於台北市復興北路的總公司、及重慶南路門市部的土地及房屋，初估二者房地產市值超過11億元。但鑑於不動產價值雖高，拍賣恐對三民書局造成太大影響，轉而調查其他執行較無不良影響的遺產，發現劉振強對台北市政府有土地徵收補償費可領，發函扣押，本月已將遺產稅案全額清償。-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------營業人出售借名登記之農地收入應課徵營業稅營業人出售借名登記於他人名下未取得所有權的農地，屬債權買賣行為，應依營業稅法第1條及第3條第2項規定，按出售價格開立統一發票與買受人課徵營業稅。北區國稅局說明，不動產所有權係採登記要件及絕對效力主義，營業人購買農地借名登記於他人名下，尚非該農地所有權人，惟對出名者享有得隨時終止契約返還土地請求權，嗣其出售該借名登記農地所取得經濟上利益，應認屬其銷售該請求權，屬債權買賣行為，非為處分土地之直接對價，無買賣土地免徵營業稅規定的適用。舉例說明，近日查獲轄內甲公司囿於法令限制，將其出資購買的農地登記於員工名下，嗣於110年間以2,100萬元出售，未依規定開立統一發票並報繳營業稅，經該局核定漏報銷售額2,000萬元，補徵甲公司營業稅稅款並裁處罰鍰。-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------網路銷售稅籍登記新制上路，請注意容易誤解三件事自112年起，營業人專營或兼營以網路平臺、行動裝置應用程式（APP）或其他電子方式銷售貨物或勞務(下稱從事網路銷售)，稅籍應登記項目新增「網域名稱及網路位址」及「會員帳號」，並應於網路銷售頁面及相關交易應用軟體或程式清楚揭露「營業人名稱」及「統一編號」，針對上述新制規定;
南區國稅局列出容易誤解的三件事，提供業者參考。第一，誤以為只要有從事網路銷售，都要適用新制規定：依財政部109年1月31日台財稅字第10904512340號令規定，個人以營利為目的，透過網路銷售貨物或勞務，當月銷售額未達營業稅起徵點（貨物8萬元；勞務4萬元）者，得暫時免申請稅籍登記，因此從事網路銷售應辦稅籍登記的個人，仍以經常性且當月銷售額達起徵點者為限；至於個人當月銷售額未達營業稅起徵點而暫免辦稅籍登記者，並沒有新制規定的適用。第二，誤以為申請稅籍設立，都不必於設立時依新制規定辦理，事後再申請變更登記即可：今年1月1日以後新設立的營業人，在申請稅籍設立時，即有從事網路銷售者，其設立時就應依新制規定辦理。如屬商工登記案件，應於國稅局核准稅籍登記之日起15日內補辦網路銷售應登記事項；如屬非商工登記案件(即設籍課稅者)，應於申請稅籍登記時主動填載網路銷售應登記事項。營業人未依上述規定辦理者，將依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第46條第2款有關「申請營業登記事項不實」規定處罰。第三，誤以為應依新制規定申請變更稅籍登記者，都有4個月輔導期免罰規定的適用：按營業稅法第30條規定，營業人申請稅籍登記的事項有變更，應於事實發生之日起15日內向國稅局申請變更稅籍登記。去（111）年12月31日以前已辦妥稅籍登記且至今年1月1日仍有從事網路銷售的營業人，依修正後規定，應於今年1月1日至1月15日間辦理變更登記，增列網路銷售應登記事項，為使該等營業人有充分時間辦理，財政部訂定今年1月1日至4月30日止為輔導期，該等營業人於輔導期間內依新制規定申請變更登記者，免依營業稅法第46條第1款有關「未依規定申請變更登記」規定處罰。至於今年1月1日以後辦妥稅籍設立登記且其後才從事網路銷售，或去年12月31日以前已辦妥稅籍登記而於今年1月1日以後才從事網路銷售者，則應於開始從事網路銷售之日起15日內依新制規定申請變更登記，並無上開輔導期免罰規定的適用。-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------離婚後誰可優先列報扶養子女免稅 納稅義務人於離婚後與前配偶重複申報扶養子女的免稅額，應就列報子女免稅額以書面做成協議，提供稽徵機關核認，如未能協議或協議不成，國稅局將按監護登記、同居天數、實際扶養事實等順序，認定由父母其中一方列報子女免稅額。台北國稅局說明，夫妻離婚或夫妻分居，符合《所得稅法》第15條第1項規定，得各自辦理綜合所得稅結算申報，但為避免雙方重複列報未成年或已成年而因在校就學、身心殘障或因無謀生能力子女的免稅額時，應就列報子女免稅額進行協議，並做成書面，提供稽徵機關核認，如果未能協議，或協議不成，稽徵機關會按監護登記等各項順序作為認定標準。財政部先前已發布令釋，夫妻分居或離婚，重複列報同一子女的免稅額時，由稽徵機關依下列四大順序，認定得列報該子女免稅額的人：1.依雙方協議，由其中一方列報。二、由監護登記的監護人或未成年子女權利義務行使負擔登記的人列報。三、由課稅年度與該子女實際同居天數較長之人列報。四、衡酌納稅義務人與配偶所提出課稅年度的各項實際扶養事實證明，核實認定由實際或主要扶養人列報。「實際扶養事實」是依據夫妻實際負責子女日常生活起居、負責管理或陪同完成國民義務教育，及其他才藝學習等扶養事實綜合判斷，據以認定列報該子女免稅額為父或是母。-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------個人轉讓靈骨塔位 屬財產交易所得 要課稅個人轉讓靈骨塔塔位使用權，所獲利益屬財產交易所得，應併入綜合所得總額課徵綜合所得稅。台北國稅局說明，個人購買靈骨塔，無土地或建物所有權，僅取得對該靈骨塔塔位的使用權，之後轉讓該塔位使用權獲取的利益，屬於《所得稅法》第14條第1項第7類規定的財產交易所得，應依法課徵所得稅。台北國稅局舉例，甲先生2020年間以200萬元購買靈骨塔位使用權，2021年間以500萬元轉讓給乙先生，甲先生誤以為塔位交易是土地交易所得免稅致漏未申報，經國稅局查獲核定，甲先生出售塔位使用權獲取利益300萬元，除補徵所漏稅額，並依規定裁處罰鍰。-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------【中國新聞】中國稅務局清查高收入族群經媒體報導中國國家稅務總局本月公布《關於辦理 2022 年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》，簡稱「3 號公告」，提醒納稅義務人取得 2022 年之「工資薪金、勞務報酬、稿酬及特許權使用費」四項所得，若超過 12 萬人民幣，應在 3 月 1 日至 6 月 30 日期間匯算清繳。中國開始實施個人綜所稅匯算清繳已三個年頭，「3 號公告」與以前年度相比，更為優化及便捷。值得注意的是，中國稅局已悄悄的展開清查高收入高淨值個人。於中國的台灣企業及個人，務必留意申報時程及項目以善盡合規繳納稅負的責任。中國稅局開始盯上雙高人群。所謂「高收入」是指年所得超過 12 萬人民幣（需匯算清繳）的人；所謂「高淨值」是指可投資資產超過 1,000 萬人民幣的人。勤業眾信徐曉婷表示，從去年底中國稅局陸續開始把轄區內的高收入、高淨值的個人（雙高人群）列為重點稽查對象，並開展隨機稅務檢查。中國稅局可以從境內外上市櫃公司年報（KY 股）、匯算清繳資料、第三方交換、CRS 及政府共用平台等蒐集雙高人群訊息。在大數據查稅手段下，合規申報及繳稅，才能避免無核課期限的稅負風險，徐曉婷提醒台商檢視自身狀況，維護良好的稅務信用紀錄。----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 

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