生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

綜所稅、免稅扣除額 全調高

5月報稅季將至，今年個人綜合所得稅申報，在減稅催動下，納稅人可有感減稅。首先每人基本生活費由原本19.2萬調高至19.6萬；第二.由於消費者物價指數（CPI）上漲已達調整標準，包含免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距金額等，皆隨之調高。

今年申報去年綜所稅時，免稅額從8.8萬元調高為9.2萬元、70歲以上則從13.2萬元調高到13.8萬元、標準扣除額從12萬調高到12.4萬元。

另外，有配偶者的標準扣除額則從24萬提高到24.8萬元、薪資所得特別扣除額以及身心障礙特別扣除額則從20萬元提高到20.7萬元，各稅率5％、12％、20％、30％、40％課稅級距也都調整，今年報稅將可適用調高後的課稅級距金額。

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買賣無權狀建物依法要申報繳納契稅

購買未辦保存登記房屋，近期要繳房屋稅，稅單上納稅義務人仍是前屋主的名字，該如何更正處理。台中地方稅務局表示，買賣未辦保存登記，也就是無建物所有權狀的房屋，雖不用向地政機關辦理產權登記，仍需由雙方當事人向地方稅務局申報繳納契稅，才能變更房屋納稅義務人名義。

稅務局說明，未辦保存登記的房屋，因不必向地政機關辦理產權登記，所以民眾常誤以為買賣移轉時就沒有報稅的問題。依據《契稅條例》規定，不動產的買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權者，均應申報繳納契稅。

買賣雙方應在買賣契約成立日起30日內，填寫契稅申報書表，檢附公定格式契約書及有關文件，由雙方當事人共同向房屋所在地稽徵機關申報繳納契稅後，才能變更房屋納稅義務人名義。

稅務局提醒，未依規定期限申報契稅者，每超過三天，加徵應納稅額1％怠報金，最高以應納稅額為限，但不得超過新台幣1萬5,000元。

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長榮兄弟爭產多年 張國煒要求更換遺囑執行人

經媒體報導長榮遺產官司延燒，二房、星宇航空董事長張國煒，一審獲判遺囑有效，大房三子張國政上訴，4月25日將二審宣判。張國煒為了加速分配遺產，日前也向法院要求更換遺囑執行人。四兄弟爭產多年，當年240億的遺產，現在市值已漲到500億，每位繼承人分到的金額可能是當年的2倍多。

遺囑執行人依照現行的實務，是可以過戶遺產給張國煒，但是，因為遺囑違反特留分而且集團股權複雜程度，如果任意過戶也可能會被其他繼承人提告，所以靜待所有法院判決似乎是最好的方法？

但是要所有的問題都靠法院逐一判決？那還要等上幾年？

對於財富傳承真正好嗎？為什麼不能盡快底定呢？

因為遺囑執行人、張國煒先生與其他繼承人各自的角度不同，產生更多待解決的難題。

一般說來，無法迅速傳承問題在於：

    1. 遺囑執行人，還沒有依照遺囑的指示過戶

    2. 繼承過戶多靠法院訴訟解決 , 未來應有更便捷的程序

    3. 缺少事先妥善規劃，碰到執行困難

 

歷往各社會案例，如果要遺產迅速過戶，最好要預留繳交遺產稅的稅金，讓遺囑執行人可以繳完遺產稅之後，就可以依照遺囑過戶。

此外，遺囑要把遺產給某一人，但法律條文明訂，遺囑違反特留分無效，往往遺囑執行人也會有所困擾，不敢貿然執行，所以遺囑對於遺產的分配最好還是把特留分如何保留或解決寫清楚，不必讓遺囑執行人去「判斷」，還有把相關會碰到的個別狀況規定清楚，才能夠得到最佳得執行效果。

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 非自願賣繼承的不動產要留意房地合一稅

經媒體報導2016年房地合一稅新制上路後，不動產持有期間的長短，左右了所得稅率的高低；因此恐怕會發生，兒女在繼承父母留下的房子後，在短期內再出售，將適用較高額，例如35%的房地合一稅。

2016年房地合一稅制上路後，若兒子繼承父母留下的房子後，又有換屋需求，必須在短期內出售繼承的房屋，上述的高額稅率風險就可能會發生。

據財政部規定，房地合一稅2.0上路後，境內居住者持有二年內售房適用稅率45%，超過二年未逾五年稅率35%，超過五年未逾十年稅率20%，超過十年稅率15%。

繼承房地又非自願出售 稅務風險實務上有二種解方

這類「非自願」出售不動產的個案，對納稅人而言是不公平的，所幸有兩種解方。

其一，是財政部在2021年6月公告，因繼承不動產，留有銀行貸款，因無足夠能力還款，被迫出售持有期間在五年以下的不動產者，得適用20%稅率課稅。

其二，因繼承所取得的不動產，其公告現值或評定現值僅有1,000萬元，而貸款卻有2,000萬元。財政部另在2020年7月發布的解釋令，由繼承人負擔的貸款，就超過的不動產的公告現值及評定現值部分，可以作為成本費用，自交易所得中減除，以避免賣不動產還賠錢的情況發生。

不過，上述的財政部解釋令並非適用在所有繼承取得的不動產的案例中。若被繼的不動產在繼承時已還清貸款，兒女在繼承房子後又馬上賣，就將面臨35%或45%的房地合一稅。

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海外投資不動產賺錢、賠售都要留意課稅申報

媒體報導隨著報稅季到來，民眾要特別留意，去年若有在海外買賣不動產，無論是轉錢或是賠售，在辦理所得稅結算申報時都有不少眉角。

一、計稅方式

海外不動產交易獲利，以台灣稅法而言，屬於「海外財產交易所得」，也須回歸到個人最低稅負制規定來課徵所得稅。

在計算海外不動產交易損益時，洪連盛表示，原則上是以出售的成交總價減掉原始買價，以及稅費等成本費用，但若無法提出成本費用相關證明，則以不動產實際成交價的12％，計算所得額，例如以1,000萬脫手，就以120萬計入基本所得額。計算出海外不動產的財交所得後，再與其他海外所得合併計算，若海外所得總計在100萬元以上，還要加計特定保險給付、綜合所得淨額等，算出「基本所得額」，超過免稅額670萬元，應以20%稅率計算最低稅負，並與一般綜所稅額比較，若最低稅負低於綜所稅，才須繳納兩者差額。

二、海外已繳稅款，可限額內扣抵

在海外出售不動產，在當地已繳納的所得稅，回到台灣時也能在限額內扣抵，若在海外已經繳納高額所得稅，回到台灣很有可能不再需要補繳稅負，但仍要記得申報，並證明已在國外繳稅的事實。

假設台灣人在美國賣房，賺了新台幣1,000萬元，美國要課200萬元稅款，這1,000萬元回到台灣也可能要繳20%的最低稅負，不過同一筆所得在美國已繳過稅，此時就可在限額內扣抵在台灣應繳的最低稅負。

三、證明文件要留意

除了佐證成本費用的相關證明，例如買賣合約外，更重要的是在國外繳稅的稅單證明正本，特別要留存下來，海外已繳稅款才能在限額內扣抵。

四、台版肥咖條款發威，在這些國家交易想逃稅？難上加難

日本、澳洲、英國都與台灣執行CRS（稅務用途金融帳戶資訊，俗稱台版肥咖條款）交換，在這些國家買賣不動產有獲利卻未誠實申報，被國稅局盯上的機率也相對高。舉例而言，甲君出售海外不動產總價600萬元，買入總價僅400萬元，其他費用50萬元，實際上大賺150萬元，甲君申報時，卻試圖假裝提不出成本費用證明，主張以12%計算所得為72萬元。

除了CRS交換國外，目前與台灣簽有租稅協定的國家，包括新加坡、馬來西亞、捷克、德國等34個國家，納稅人想要從中「占便宜」的機率也相對較低。

稅局期待納稅人誠實納稅，有保存憑證就應該核實申報，實際上賺多少錢，真金白銀都要報稅，真的無法提出憑證，最後一步才是以12%推計。

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台商處分陸直接股權與間接股權大不同

媒體報導台商個人處分中國大陸股權漸多,KPMG安侯建業指出，兩岸稅制規範不同，直接持股與間接持股大陸公司，在處分股權的課稅方式存在較大差異，個人要留意相關所得性質判定及歸屬年度。

如果有可在台灣抵繳個人綜所稅部分，大陸繳交的所得稅完稅證明須辦理兩岸文書認證。

台籍個人直接處分大陸公司股權，依《中華人民共和國個人所得稅法》，其處分標的為大陸境內資產，將被視為大陸境內所得，應課徵20%大陸個人所得稅。

另外，依據《兩岸人民關係條例》，台籍個人處分大陸公司股權所得須併同台灣地區來源所得，按所得級距課徵（最高40%）的綜合所得稅，但其在大陸地區已繳稅額可從應納稅額中扣抵。

台籍個人間接處分大陸公司股權，即個人透過轉讓境外公司的方式，間接達到轉讓大陸公司的效果，是否需要在大陸納稅？KPMG劉中惠指出，從規定來看，非居民個人間接轉讓大陸境內企業股權，不產生大陸個人所得稅納稅義務。然而，大陸2020年第3號公告另外定義，如果被轉讓的境外公司股權在交易前的三年內任一時間，其資產的公允價值50%以上直接或間接來自大陸境內不動產，就會被認定為大陸境內所得。

此類交易在中國大陸境內除了有20%個人所得稅納稅義務之外，另一方面，台籍個人直接轉讓的是境外公司股權，屬中華民國海外所得，應併計入基本所得繳納20%稅額，所得申報方式可能造成台籍個人重複課稅問題。

依據大陸法令，非居民個人財產轉讓所得按20%稅率徵收個人所得稅，課徵稅率重於非居民企業轉讓財產，按《企業所得稅法實施條例》規定減按10%稅率徵收企業所得稅。

除了兩岸整體稅負要謹慎處理外，台商在處分時大陸股權時，還要考量勞工權益、地方政府的交涉、交易安全、以及買方需求等。

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