生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
創歷史最大 稅收估超徵4500億
財政部公布十一月全國稅收二五三六億元，年增百分之○點四；累計今年前十一月稅收約三點○七兆元，預估今年稅收可望超出預算數（超徵）四千五百億元再創新高.財政部統計處副處長陳玉豐表示，11月單月稅收創新高的稅目為關稅、地價稅，累計前11月創新高的稅目除了總稅收之外，包含關稅、營所稅、綜所稅、遺產稅、菸酒稅、營業稅、地價稅與使用牌照稅等都同步創高。
值得注意的是，11月上市櫃股票日均成交值2729億元，前11月日均成交金額為2924億元，證交稅收為139億元，較去年同期減少100億元，年減幅度41.7％，連續第11個月負成長，為歷年同期最大減量。累計前11月證交稅收1614億元，年減36.4％，為20年以來最大減幅。
就台股的表現來看，陳玉豐表示，11月雖然日均成交值年減逾4成，但是較10月相比成長22％，是今年7月以來新高。
房市相關的稅目，卻都呈現下滑的趨勢，土增稅11月稅收65億元，年減31.8％，連續8個月負成長。不過個人房地合一稅11月入帳31.2億元，年增9.8%，是房市稅收唯一正成長的稅目。
在營所稅、綜所稅表現亮眼下，財政部預估，全年稅收能超過預算數4500億元以上，將創歷史最大的超徵金額 。
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公司將資金借款他人應設利息收入
財政部北區國稅局表示，公司是屬於獨立法人且以營利為目的，公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定利息偏低，除屬預支職工薪資者外，應設算利息收入課稅；如係以借入款項轉貸他人，相當於該貸出款項所支付的利息，不予認定。
舉例說明，甲公司110年初將自有資金100,000,000元無息貸與公司股東使用，截至110年底股東尚未還款，甲公司應依所得稅法第24條之3第2項規定計算利息收入2,366,000元（即100,000,000元*110年1月1日臺灣銀行基準利率2.366%），若甲公司資金來源屬借入款項，則應依營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定，就相當於貸出款項支付之利息或差額，調減利息支出。
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無現金繳遺產稅，提供擔保可先行移轉部分遺產
遺產稅納稅義務人因應納稅額較鉅，一時繳納現金有困難，而遺產內又無銀行存款，如想要出售部分遺產以繳納稅款，得提出確切納稅保證向國稅局申請核發同意移轉證明書，即可先行處分部分遺產。
台北國稅局說明，遺產稅納稅義務人於繳清遺產稅應納稅額前，如有必要先行移轉部分遺產者，得提供符合稅捐稽徵法第11條之1規定之擔保品，經國稅局查證確實可供納稅擔保，且對遺產稅款之徵起無影響時，即可先行核發同意移轉證明書。
舉例說明，被繼承人甲君之遺產稅核定應納稅額新臺幣(下同)1,500萬元，繳納期限至112年2月10日止，因遺產中無存款可繳納稅款，全體繼承人已找好買家，急於脫售遺產中之A土地(核定遺產價額為500萬元)，再以出售土地所得價款繳納遺產稅，經繼承人提供定期存單500萬元作為納稅擔保，向該局申請核發遺產稅同意移轉證明書，順利完成出售A土地及繳納遺產稅事宜。
國稅局提醒，遺產稅之繳納期限不因申請核發同意移轉證明書而展延。若於繳清稅款前有先行處分遺產之需求，應儘速向國稅局辦理擔保相關事宜，以避免因逾期未繳納遺產稅而遭加徵滯納金、利息及後續行政執行。
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農地繼承免稅 三要素
遺產中有農業使用的農地須留意，繼承人若要列報農業用地扣除額，自遺產總額中扣除，應在申報遺產稅時，檢附主管機關核發的農業使用證明書，才符合《遺產及贈與稅法》的免遺產稅規定。
中區國稅局官員表示，依遺贈稅法規定，農地因繼承或贈與可免徵遺產及贈與稅，但必須同時符合三項要件，包含 一、贈與或繼承對象必須是《民法》第1138條所訂繼承人或受遺贈人；二、農地必須取得農業用地作農業使用證明書；三、農地自贈與後五年內仍作為農業使用，另外繼承人須向國稅局申報該筆農地繼承或贈與，如不符合免稅條件，國稅局將追回遺贈稅。
國稅局舉例，甲先生辦理父親遺產稅申報，取具《農業發展條例》第38條之1土地作農業使用證明」，主張父親死亡時遺產土地確實作為農業使用，依遺贈稅法規定列報農業用地扣除額。
不過國稅局調查後發現，甲先生父親死亡時，土地已變更為工業區用地，因此國稅局和都市計畫主管機關再次確認，甲先生申報的土地已不符合農發條例中農業使用，因此不適用免徵遺產稅。
國稅局提醒，親屬過世，納稅義務人辦理贈與稅或遺產稅申報時，須符合農地為農業使用、取得農業用地作農業使用證明書、繼承對象為民法規定繼承人條件，若列報土地已由農業用地依法變更為非農業用地，因受限於都市計畫書的規定，仍繼續作農業使用者，應同時檢附農業主管機關，以及都市計畫主管機關出具證明文件，才可適用免徵。
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台中地產王 新光三越
公告台中市土地現值評議結果，地政局表示，除部分新興開發區反映投資建設挹注，合理調整公告土地現值外，其餘行政區多為持平或微幅調整，評議結果全市公告土地現值平均調整3.26%。
受到矚目的台中市「地王」，仍然由西屯區惠國段93地號的台中新光三越百貨第17度蟬聯寶座，2023年公告土地現值為每平方公尺68.8萬元，換算每坪約227.4萬元，相較於今年的每坪221.4萬元，漲幅約2.7%。
地政局長吳存金表示，公告土地現值內政部政策目標為達市價九成，每年調整作為課徵土地增值稅的依據。明年調整後，台中市公告土地現值占市價百分比為90.4%。
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企業福利 教召薪資可加倍扣除
國防部今年試行新式教召，並修法通過《後備軍人召集優待條例》，提供租稅優惠，後備軍人召集優待條例在今年5月由總統公布，並回溯至今年1月1日生效，今年企業若有員工接受教召，支付員工教召期間的薪水就能在明年5月申報營利事業所得稅時加成減除。
根據國防部、財政部公布的「員工接受召集請假期間薪資費用加成減除辦法」，首先明定減除方式。以營利事業而言，在辦理營所稅結算、決算、清算申報時，可以給付薪資的150%自所得額減除。
其次在證明文件方面，員工接受教召或臨時召集而請公假者，公司申報所得稅時，應檢附薪資金額證明、員工假單、教召令、解召證明等，並依規定格式填報。在適用限制方面，要特別留意的是，公司申請適用教召期間薪資加成減除，同一筆薪資不能重複適用租稅優惠，例如已依《產業創新條例》規定，適用研發全職人員薪資投資抵減優惠者，就不能再重複適用教召薪資租稅優惠。
此外若適用這項租稅優惠，卻被稽徵機關查到有虛報狀況，則會以所得稅法短漏報稅額規定處置，並追回享有的租稅優惠待遇。
後備軍人召集優待條例施行期間自今年1月1日起至2030年12月31日止，其年限屆期前半年，行政院可視情況延長一次，以八年為限。
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【國際新聞】
川普集團涉17項詐欺、逃稅罪成立
經媒體報導 美國紐約檢方耗時3年起訴前總統川普的家族企業，終於獲陪審團支持，認定「川普集團」（Trump Organization）及另一實體企業「川普薪資公司」（Trump Payroll Corp）遭控17項詐欺、逃稅罪名全數成立。川普本人未遭起訴，但以他為名的房地產、旅館和高爾夫集團被定下重罪，不僅損其聲譽，更對他三度進軍白宮的打算增添變數。
這兩個企業實體被認定在13年期間透過偽造業務紀錄的手段從事詐欺、逃稅，起訴此案的曼哈頓地區檢察官布萊格（Alvin Bragg）指出：「這是一起有關貪婪和誑騙的案件。」
川普集團的委任律師尼切爾斯（Susan Necheles）將矛頭指向懷索柏格，辯稱川普家族上下對其不法行為一無所知。她質疑：「為什麼一間企業的老闆，要因懷索柏格在個人納稅申報表上犯下的稅務詐欺，而遭到定罪？」她表示集團將提起上訴。川普則在自創的社群媒體「Truth Social」上發文，痛批此案是來自華府的「政治迫害」。
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