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國稅局主動蒐集長期照顧特別扣除額資料，便利民眾輕鬆報稅

財政部北區國稅局表示，為配合政府推動長照政策，減輕身心失能者家庭的租稅負擔，自108年1月1日起，納稅義務人、配偶或受扶養親屬如為符合中央衛生福利主管機關公告須長期照顧的身心失能者，在申報綜合所得稅時，每人每年可扣除長期照顧特別扣除額(下稱長照扣除額)新臺幣(下同)12萬元，國稅局主動蒐集適格者資料，提供民眾申報扣除。

國稅局指出，「須長期照顧的身心失能者」包含4種態樣：聘僱外籍看護者、在家自行照顧者、失能等級為2至8級且使用長期照顧給付及支付基準服務者，及入住住宿式服務機構全年達90日者；符合其中1種態樣且綜合所得稅全戶適用稅率未達20%、股利及盈餘非按28%稅率分開計稅且基本所得額不超過670萬元，都可以減除長照扣除額。

國稅局說明，民眾在今年透過手機報稅或至財政部電子申報繳稅服務網辦理111年度綜合所得稅結算申報時，屬於前揭各部會提供符合長照扣除額資格者的資料，報稅系統會自動帶入本人、配偶或受扶養親屬的長照扣除額資料，免再檢附證明文件；惟民眾如於報稅系統自行增列長照扣除額，則應檢附相關證明文件(如附表所示)申報減除。該局舉例說明，例如實際聘僱外籍看護的被看護者，須檢附課稅年度有效的聘僱許可函影本，而在家自行照護的身心失能者，則須檢附課稅年度取得的病症暨失能診斷證明書影本、有效期限內的身心障礙證明影本等文件；若為使用長期照顧給付及支付基準服務者，須檢附課稅年度的繳費收據等資料；如果是入住住宿式服務機構全年達90日者，須檢附入住累計達90日的繳費收據影本等資料。

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申報綜所稅 留意三大申報事項

經媒體報導申報綜所稅時有三大留意事項，包含一、夫妻未依規定申報，二、免稅額調整情形，三、申報時自行刪除或變更所得資料導致漏報。

北區國稅局表示，除了結婚第一年可自由選擇合併或分開申報綜所稅，原則上夫妻必須採合併申報，不過若夫妻分居且符合一定條件（例如遭受家暴、取得保護令等），並取得證明文件，就能採分開申報。

國稅局提醒，夫妻因分居而分開報稅時，雙方須各自填寫一張申報書，但民眾常疏忽在申報書上填寫他方配偶姓名，以及身分證統一編號，也未註明分居；另外更要留意撫養親屬部分，雙方須先行協調，以免重複列報，導致剔除補稅。

其次，申報時也要留意免稅額調整情形。2022年綜所稅每人免稅額已由8.8萬元調升至9.2萬元；而年滿70歲的納稅人本人、配偶及受扶養直系尊親屬（例如父母、祖父母）等免稅額為13.8萬元。不過要留意的是，若是申報扶養年滿70歲的兄弟姊妹，或同居一家有實際扶養事實的其他親屬，例如：叔叔、伯伯、阿姨等，免稅額為9.2萬元，而非13.8萬元。

最後指出，部分民眾在申報時，認為所得歸屬年度、金額、類別與所提供之所得資料有所落差，因而自行刪除或變更資料，結果反而導致漏報，官員建議納稅人，應先向憑單填發單位確認。

對於今年已報稅民眾，申報後卻發現有錯誤時，仍有補救機會。

北區國稅局表示，採用網路報稅民眾，只要將正確資料在申報期限內重新上傳申報就可以；若採人工或二維條碼方式報稅，則要另外填寫一份完整的申報書，並在申報書右邊空白處註明原先申報書收件號碼和日期，重新申報。

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申報個人基本所得額中海外財產交易損失僅能自同年度海外財產交易所得中扣除

投資海外金融商品獲取的海外財產交易所得屬個人基本所得額中海外所得的課稅範圍，應依所得基本稅額條例規定計算及申報，如當年度有海外財產交易損失，依「非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入個人基本所得額申報及查核要點」規定，得自「同年度」海外財產交易所得中扣除，且扣除數額以不超過該財產交易所得為限。

北區國稅局舉例說明，納稅義務人甲君未辦理109年度綜合所得稅結算申報，亦未依所得基本稅額條例規定申報海外財產交易所得4,800萬元，經該局查獲補徵個人基本稅額，並按所漏稅額處罰。甲君主張應扣除110年度的海外財產交易損失4,000萬元，以實際淨所得課稅，經該局依上開要點第16點第3項規定駁回甲君復查申請確定。

國稅局特別提醒，納稅義務人當年度海外財產交易損失只能在「同年度」海外財產交易所得中扣除，縱該年度無海外財產交易所得可資扣除，或扣除不足，該財產交易損失未抵減餘額，依規定不能跨年度扣抵，民眾應注意依相關規定辦理申報，以免遭補稅處罰。

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民間借貸的利息收入仍要申報所得稅

財政部北區國稅局表示，親朋好友間因私人借貸所收取的利息收入，屬所得稅法第14條第1項第4類規定的利息所得，應計入實際收取年度的所得總額辦理綜合所得稅結算申報，但因該利息來源非金融機構，無法適用同法第17條第1項第2款的「儲蓄投資特別扣除額」規定。

國稅局舉例說明，甲君107年間借出新臺幣(下同)800萬元給乙君，約定借款期間3年並按年利率2.5%計算利息於還款時一次給付，乙君於110年如期清償本金800萬元並依約定支付甲君利息60萬元，但甲君111年辦理綜合所得稅結算申報，漏未申報該筆利息所得，經該局查獲核定補徵所漏稅額及裁處罰鍰。

國稅局特別提醒，私人間資金借貸所給付的利息，因非屬所得稅法第88條規定應辦理扣繳申報範圍的所得，所以不會有扣繳憑單，因此，民眾不論有無收到扣繳憑單，均應將收取的各項所得辦理綜合所得稅結算申報。

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