生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

八大樣態保單 國稅局關注

長輩去世，繼承人在申報遺產稅時，應留意父母購買的人壽保險保單，

是否應列入遺產總額申報課稅。

財政部提醒，重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳投保、鉅額投保、密集投保、舉債投保、保險費高於或等於保險給付等八樣態，若投保動機涉及避稅，可能將會被國稅局要求補稅。

一位77歲老先生，在2001年2月至4月間因慢性腎衰竭住院，並定期洗腎，他在同年4月以本人為要保人及被保險人，並指定孫子為身故保險金受益人，同時以舉債、躉繳方式，繳納保險費共2,578萬元，老先生隨後在2002年6月去世，身故保險理賠金共約2,509萬元。

此案例涉及到帶病、躉繳、舉債、高齡、短期、鉅額投保，且保險給付低於已繳保險，國稅局認定此案是刻意透過保單安排,規避遺產稅，因此將躉繳保險費2,578萬併入遺產總額課稅，儘管納稅人不服提出上訴，最後仍被法院駁回。

國稅局表示，《遺產及贈與稅法》第16條第9款規定，約定在被繼承人死亡時，給付所指定受益人的人壽保險金額，不計入遺產總額，不過僅限父母或被繼承人同為要保人及被保險人，並指定受益人領取身故給付。

同時，國稅局也會審核父母投保動機，若無前述刻意避稅樣態者，才屬不計入遺產總額項目。

此外，若父母或被繼承人為要保人，而被保險人為子女或他人，此時父母生前以要保人身分繳交保險費所累積的保單價值，仍屬父母財產，日後該未到期保單，無論子女是否繼續承保，或主張解約退還已繳保費，均須納入遺產總額申報。

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全球富人投資 三大風險因素

媒體報導 瑞銀公布信心調查結果 通膨、地緣政治、經濟衰退成最大隱患

瑞銀最新一季投資人信心調查顯示，全球投資人擔憂的前三大風險為通貨膨脹（55%）、地緣政治風險（55%）及經濟衰退（54%）。

不過，投資人對短期市場展望已改善，59%的投資人對於未來保持樂觀。

這次調查於9月28日至10月17日進行，對象全球14個市場的2,913名投資人及1,198名企業主，受訪條件為可投資資產至少100萬美元（投資人），年營收至少100萬美元且除企業主本人以外至少聘員工一人（企業主）。

調查顯示，全球富有投資人對於經濟衰退的憂慮程度高於前一季。

31%的受訪者認為他們的經濟已陷入衰退，另有21%的受訪者預期他們的市場會在年底前出現衰退。62%的投資人預估2023年通膨將進一步上升，

因此，近半的投資人已減少支出，37%的投資人則希望在價格進一步上漲之前立即大量購買。為抵銷通膨上升帶來的高成本，31%的投資人計畫減少儲蓄金額。69%的投資人預期利率將於2023年上升，並計畫利率若在未來數個月內上升，將採取行動，包含增加現金（38%）、另類投資（31%）與調整產業配置（31%）。

在全球不確定性之下，投資人就以下議題尋求諮詢：市場機會（74%）、如何管理波動度（74%）、如何創造收益（73%）及稅務最佳化（73%）。

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外籍配偶繼承房子 專家認為房市另類新無奈商機

媒體報導 外籍配偶在台灣人數已逾57萬人，不少人在先生過世後，繼承房產，估算每年約有600棟。元宏不動產服務平台表示，由於不少外籍配偶在台缺乏謀生能力，繼承之後往往會賣屋變現，這些房子已成市場「無奈新商機」。

原因是，這類房子因外籍配偶有資金需求，通常較具議價空間，仲介業者樂於接案，不少民眾也會接手撿便宜。

依內政部資料，2011年以來國人與外籍人士結婚對數每年約 2 萬對，每年持續穩定增加，台灣外籍新娘穩定增加，主要有兩大因素，第一，退伍老兵因照護需求，需要老伴。第二，近年國內企業引進外籍勞工，造成本國勞工失業，間接讓本國經濟弱勢的台灣男性無法順利找到國內女性結婚，使婚仲業者不斷擴大引進外籍新娘。

外籍配偶和國人配偶一樣，都擁有繼承包括動產與不動產的權利。如果配偶不幸死亡，只要外籍配偶原屬國與本國間有平等互惠的關係，就可以繼承台灣不動產，包括陸配，只要是經移民署核准長期居留，也可以繼承取得不動產的所有權。

民眾購屋想確認房子是不是外籍配偶繼承取得，從謄本所有權部即可發現端倪，若登記原因為「繼承」，且權利人統一編號第三個碼為6(取得國籍之外國人)、8(港澳居民)、9(大陸地區人民)即可能為外籍配偶繼承取得。

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國產署5年清理逾千件無人繼承的遺產

媒體報導 國產署及分署近5年擔任遺產管理人，清理代管遺產收歸國有的遺產總值逾新台幣44.6億元、1228案；未結案件至今仍有1845件，光是台南市和雙北就占逾56%.

財政部國有財產署指出，依家事事件法規定，法院選任的遺產管理人，除自然人外，也可選任公務機關；實務上，法院會指定國產署或轄下分署為遺產管理人。

國產署指出，因遺產管理各項作業繁瑣，且多面臨「被繼承人遺債大於遺產，涉有訴訟爭執」、「被繼承人之債權債務法律關係複雜，清理困難」及「承辦人力不足」等問題，導致辦理時程長，並須另行委任律師處理法律專業或訴訟事務。

官員指出，因社會經濟型態變化，繼承人拋棄繼承有漸多趨勢，遺產管理人職務涉及法律、商業、地政專業領域及相關訴訟程序，希望具有相關專業知識及能力的律師、會計師及地政士等人士，能投入這項公益職務，在法院徵詢意願時，同意擔任遺產管理人，借重其專業能力，對遺產管理更周全，權利人權益更有保障。同時，為加速清理代管遺產未結案件，國產署於民國107年訂定4年清理計畫，截至今年9月計清理1228案，收歸國有遺產總值達44億6299萬元，包含土地1291筆、房屋103棟，現金10億9570萬餘元。

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反避稅 英屬維京群島修公司法 2023年1月1日生效

媒體報導英屬維京群島（BVI）官方近期正式公布《2022年英屬維京群島商業公司法》修正草案，預計於2023年1月1日生效。

勤業眾信提醒，較常使用境外公司的台商，需留意相關修訂內容，並提出四點可能帶來的影響。全球反避稅上路，境外公司已不再是免稅天堂，開始要求經濟實質營運證明，BVI公司法修正草案的四項修正內容包括，全面落實財報提交規範、公司遭除名立即解散、簡化已解散公司恢復程序、開放公眾查閱最終受益人資訊。

修法草案中規定，企業年度財報提交要符合要求，全面落實財報提交規範，目前BVI雖然有經濟實質申報規範，但申報時無需繳交財務報表。等到明年新法上路後，每間BVI公司須在每年財政年度結束日後九個月內，提交年度財務申報表及相關憑證，若公司無法提交年度財務申報表，最高可罰5,000美元的罰款。

因註冊BVI公司每年需要繳納維護費，過去未繳納維持年費的公司，不會馬上遭解散，而是處於除名狀態；若公司在除名期間七年內，辦理恢復營運，公司不會被解散。不過，修法草案取消公司除名七年內，可恢復正常營運的規定，從2023年1月1日起除名的BVI公司，將在註冊處刊登除名公告，且當日立即宣告解散，公司的任何財產將歸屬官方所有。

修法草案針對除名公司訂有過渡期條款，過渡期間為2023年7月1日，或除名日起算七年，以較早的日期為準。

第三，修正草案將簡化已解散公司恢復程序，依據新法案規定，解散公司可在解散日起五年內向註冊處申請恢復，如果符合相關規定，僅須向註冊處申請復名即可，不用進行法院辦理程序。

未來，BVI將開放註冊公司董事名單提供查閱，目前BVI金融服務委員會，線上歸檔平台系統註冊使用者（律師、註冊代理人等）可申請查閱公司現任董事會成員名單，不過申請文件會顯示現任董事姓名，其他董事資訊尚不會公開，但未來恐要開放公眾查閱最終受益人資訊，台商將受影響。

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