生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
應收債權 是否要申報遺產
北區國稅局表示，我國中小企業大部分是家族企業，公司與股東個人間常有資金往來情形，若股東借給公司資金，此會計科目屬「股東往來」科目，會列於資產負債表「流動負債」項，屬於股東對公司的應收債權，是財產的一種，因此如果股東過世，繼承人應將應收債權列入遺產申報。
國稅局官員表示，近日近查核遺產稅時，發現李先生生前為某投資公司負責人，依李先生死亡日的投資公司資產負債表查核，流動負債項下「股東往來」科目有700餘萬元，不過繼承人未申報該項應收債權，經過了解發現，李先生的繼承人不清楚收債權也屬於申報範圍，因此國稅局輔導繼承人在申報期限內補報「債權」項目，免除漏報被處罰鍰的危機。
國稅局官員說明，依《遺產及贈與稅法》規定，被繼承人死亡遺有財產時，繼承人應在被繼承人死亡之日起六個月內辦理申報，稽徵機關受理遺產稅申報後，若申報期限還未到，在剩餘申報期限內發現有漏報的財產資料，可以通知納稅義務人補報。
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二親等親屬間財產買賣，應提出確有支付價款證明
楊先生想將名下房產賣給弟弟，辦理不動產移轉登記前，是否要先辦理贈與稅申報?
南區國稅局表示，依遺產及贈與稅法第5條第6款規定，二親等以內親屬間財產之買賣應以贈與論，但能提出已支付價款之確實證明，且該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者，不在此限。這項規定的主要目的係為防杜親屬間以虛構買賣方式逃避贈與稅，故即使雙方在私法上有買賣約定，但在稅法上仍被推定為「財產贈與」行為，除非當事人能提出收付價款的確實證明。
該局說明，因楊先生與其弟為二親等內之親屬關係，雙方財產買賣除提供買賣契約書外，仍須檢附收付價款證明文件，向國稅局辦理贈與稅申報，經審核買賣行為確屬事實後，國稅局會核發非屬贈與同意移轉證明書，楊先生再至地政機關辦理不動產移轉登記事宜。
該局特別提醒，民眾辦理二親等親屬間不動產買賣時，務必保留相關交易價金支付流程證明，且該支付價款不得源自出賣人貸與或提供擔保向他人借得等情形，如經查獲有虛偽安排非屬買賣交易行為，將以贈與論課徵贈與稅。
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房市交易冷卻 稅收多月負成長
房市榮景不再，房地合一稅收自上路以來，首次連續四個月衰退。
財政部公布9月全國賦稅收入初步統計，個人房地合一稅收統計，今年9月個人房地合一稅收30.2億元，年增92%, 儘管年增幅度仍大，但已經連續四個月走跌，反映交易量縮，市場的高峰期已過。
其中房市交易的土增稅、契稅，分別是連續6個月與連續5個月負成長，財政部官員也表示「房市交易量確實有在下降」。財政部公布土地增值稅9月實徵淨額為60億元，較上年同月減少11億元或15.6%，連續6月負成長。
房地合一稅逐漸反映近月的交易量能縮減，不過雖然趨勢是逐月減少，但減少幅度並不大，顯示近期出售的不動產，仍有明顯增值。
今年5月開始房市交易量能下滑，短期市場交易狀況仍未見轉熱，預料未來幾月的房地合一稅收仍有可能下探。
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前九月證交稅大減 同期最慘 營所稅大補挹注 年度可望突破3兆
財政部公布今年前九月稅收約2.6兆元，創同期新高，年增17.3%，全年稅收可望首度突破3兆元，推估將超過預算數（俗稱超徵）近3,000億元，主因營所稅大幅成長。然而台股陰霾籠罩，證交稅已「連九黑」，累計年減769億元是史上同期最大減量。
財政部官員表示，今年前九月累計稅收創新高稅目包括關稅、營所稅、綜所稅、遺產稅、營業稅、房屋稅、牌照稅；9月印花稅則創單月新高。
觀察各稅目收入呈現兩樣情。表現較佳稅目包括營所稅、綜所稅、遺產稅、贈與稅、房屋稅、牌照稅、特銷稅（俗稱奢侈稅），皆提前達成全年預算數。尤其營所稅收大進補，前九月入帳8,938億元，年增57%，官員分析，去年上市櫃稅前淨利大增七成挹注稅收，另9月暫繳稅款也比去年增近三成，今年營所稅可望首度突破兆元大關。
綜所稅在軍公教及企業調薪、盈餘分配扣繳及房地合一稅增加下，前九月收入5,629億元，年增近三成。然而台股價跌量縮，導致9月證交稅下滑至126億元，是今年以來單月次低，僅高過春節2月，年減近三成，連九月負成長；前九月證交稅1,362億元，年減36.1%。另9月上市櫃日均成交值2,450億元，是今年以來最低，已連五月降到預算目標值以下。
官員分析，歐美通膨問題仍存在，美國聯準會持續升息，市場流動性受影響，從10月上旬觀察，壓力仍未解，未來尚難預估，在去年高基期下，今年證交稅恐無法達成預算數。
不過若以今年全年稅收預算數約2兆7,242億元來推估，總稅收突破3兆元，全年總稅收可望超徵3,000億元，超徵規模將是歷年次高。
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為節稅10萬扶養姪子...花百萬抗告失利
年薪千萬餘元的洪姓女子，在報稅時列報扶養3姪子，被國稅局認定不符規定，須補稅10萬餘元。洪女不服，多年來數度提起行政訴訟抗稅，台中高等行政法院法官認為，洪女與姪子分隔2地居住，並無「同居一家」，且姪子的父母有財力扶養孩子，洪女若要跳過扶養順序，應舉證姪子的父母無扶養能力，判洪女敗訴，全案定讞。
洪女2016年到2019年這4年申報所得稅時，每年都因為列報扶養3名姪子失敗而提出行政訴訟，但都敗訴，四案全部上訴最高行政法院也被駁回。
而洪女申報2019年度綜合所得稅時，再度列報扶養父母和3名姪子，免稅額共616,000元，經國稅局初查結果，姪子3人仍未符合可列報受扶養親屬規定，不准認列，依洪女綜合所得額為14,284,670元，應補徵納稅額105,600元。
洪女不服循序提起復查、訴願，仍遭財政部駁回，遂提起行政訴訟。洪女認為，民法規定履行義務順序，並沒有禁止順序在後面的扶養義務人，越過順序在前的義務人，因此她提供經濟扶養無謀生能力的姪子，就是「扶養」。
高等行政法院認為，一家戶由收入較高者申報扶養，明顯可以節稅，若人人都可以任意將他人受扶養人轉由自己申報「扶養親屬免稅額」，國家稅收會有短少的風險。
法官指出，洪女並無和姪子同居，並不具備「已永久共同生活為目的同居一家」的條件。姪子由父母照顧，當時分別就讀國小、國中，也不會因為姑姑經常關心，就萌生離開父母、改願與姑姑永久共同生活的意願。且母親2019年度有各類所得總額合計912,317元，並擔任醫事檢驗所負責人，具有相當收入，而父親雖然未報所得，但正值49歲壯年，想來也有相當工作能力，父母並非無法扶養，駁回洪女上訴，全案定讞，洪女還是要補稅。
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繼承小額存款 繼承方式更便民
金融業便民措施再「加1」，由於不少民眾反映存款繼承手續不便，因此金管會督導銀行公會，針對小額存款的繼承改採簡化措施。未來繼承一定金額以下的存款，不必所有繼承人到場，也不須所有繼承人的印鑑證明，預計今(2022)年底前，39家國銀與郵局完成內部作業修正，正式上路施行。
過去民眾若要繼承存款遺產，即使僅有幾百元，也必須所有繼承人親自到銀行辦理手續，且要全體合法繼承人的全戶戶籍謄本、繼承人現在的戶籍謄本、遺產稅繳清或免稅證明書，還要全部繼承人的身分證件及印章，造成民眾的莫大困擾。
金管會表示，未來在一定金額以下的小額存款，若有部分繼承人無法親自至銀行辦理存款繼承，銀行於徵得來行辦理的繼承人出具切結書，或加註切結文字後，無須再徵提印鑑證明，也就是不必所有繼承人都親自到銀行或出示印鑑證明，只要其中一位繼承人辦理即可。
未來繼承人至銀行辦理小額存款繼承手續，將可簡化相關流程及所須提供的文件，提升效率且達到便民效果。
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