生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
醫師看診收入屬於薪資所得還是執行業務所得呢
醫師受醫療院所聘僱，從事醫療業務，無共負盈虧風險，其按看診數以定額或定率方式抽成計算之報酬，屬所得稅法第14條第1項第3類之薪資所得。
台北國稅局說明，依所得稅法及相關法令規定，2人以上醫師共同出資，以聯合執業模式經營診所，共同負擔盈虧風險與執行業務之成本及必要費用，且診所申請設立登記之負責醫師與其他執業醫師不具僱傭關係者，該執業醫師依聯合執業合約分配取得之盈餘，屬執行業務所得；如執業醫師係受醫療院所聘僱，從事醫療業務，並無負擔成本與必要費用，亦未承擔盈虧風險者，其所獲取之報酬，屬薪資所得。
該局舉例說明，甲君109年度綜合所得稅結算申報，列報取自某知名診所之所得為執行業務所得，經該局依查得資料轉正為薪資所得。甲君不服，主張與診所負責醫師訂有合夥契約，系爭報酬應屬執行業務所得。案經該局查認，甲君獲取之報酬係依診所所訂按甲君看診數抽成而得，無論診所盈虧皆可抽成，且甲君依約並無須負擔診所經營之盈虧及營運成本與必要費用，據此認定應屬薪資所得。
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
個人投資海外公司所獲配之盈餘屬於海外所得，應依法申報基本所得額
個人投資海外公司(不含大陸地區公司)，該海外公司以其累積盈餘分配股利，
該個人應依所得基本稅額條例等相關規定申報海外所得，計算申報及繳納個人基本稅額。
台北國稅局說明，應計入個人基本所得額之海外所得，係指中華民國境內居住之個人，所取得於辦理綜合所得稅結算申報時未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門來源所得(大陸來源所得應計入綜合所得總額)，包括營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃所得、權利金所得、自力耕作、漁、牧、林、礦所得、財產交易所得、競技、競賽及機會中獎獎金或給與、退職所得及其他所得等。民眾如取得上開海外所得，一申報戶全年海外所得達新臺幣100萬元者，應全數計入基本所得額，計算個人基本稅額。
該局舉例說明，甲君為我國境內居住之個人，108至109年間向國內保險公司投保2張保單，並給付保費合計120萬美元(換算新臺幣約3,500萬元)，經該局查得該筆鉅額保費之資金係源自甲君投資海外A公司所獲配之股利，甲君最後承認為其海外A公司107年至109年所分配之盈餘，因不諳稅法規定，漏未依法申報各該年度基本所得額，繳納基本稅額，願補繳稅額，並請該局減輕處罰，該局乃依規定辦理補徵，並依規定裁處罰鍰。
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
二項豁免門檻 不適用CFC
企業對受控外國公司因CFC新制的實施，衝擊全球布局高度擔心。
財政部表示，CFC不是加稅措施，只是提早課稅，不影響海外投資收益，且只要符合「實質營運」或「當年度CFC盈餘未超過新台幣700萬元」的任一條件，即可免列CFC課稅範圍。
所謂實質營運條件，財政部說，在當地設置的子公司，有實質營業場所且聘雇員工在當地經營業務，且CFC公司的非實質營運收入，如股利、利息等必須低於企業總營收1成以下，才能視為實質營運公司。
至於當年度CFC盈餘，財政部指出，是以個別法人或自然人單位認定，以避免企業、個人以多家CFC分散盈餘取巧避稅。
財政部強調，如果企業持有低稅率或境外所得不課稅國家50％以上股份或實質控制力、該公司無實質營運、個人或法人名下所有CFC公司當年度盈餘超過新台幣700萬元，只要同時符合三大條件，則屬於CFC課稅範圍。
只要國稅局認定企業有海外CFC收入，CFC公司帳上獲利將認列為海外投資收益。企業海外收益是併入營所稅課稅，適用20％營所稅率。
財政部也強調，只要符合「實質營運條件」或「當年度CFC盈餘未超過新台幣700萬元」豁免門檻，則免列入CFC課稅。
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
CFC 政策實施, 交易憑證保留將是無法避免的趨勢
受控外國公司制度（CFC）將明年施行，過去國人設立境外公司以符合與大陸間接商業往來規定，加上金融商品的投資需求，都進「境外公司」的廣泛設立，依《個人計算受控外國企業所得適用辦法》規定，CFC實施後若符合需申報受控外國公司所得，該法第八條規定需檢附個人及其關係人結構圖、境外公司財務報表、虧損扣除表、所得計算表、轉投資事業股東會議紀錄等文件，而其中要求財務報表需經會計師查核簽證，這將會是一大挑戰。
境外公司使用型態可簡略區分為控股型、貿易型、理財型等，控股型公司也許相對單純，主體以長期投資及以轉投資子公司的財報認列投資收益為主；理財型公司多數與金融機構往來，金融商品交易有著明確的規範流程與受益憑證；而貿易型公司通常涉及國際性客群多、產品多元、往來金額不定，加上國內對國外商業常規體制相對陌生，貿易單據又多為公司自行處理，在入帳時可能容易與國內會計師產生較大認知差異。或許對有效的憑證認定仍有爭議，但不論是國內CFC法規或各註冊國經濟實質法要求，保留境外公司的往來憑證單據以整帳作帳，應會是個無法避免的趨勢。
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
運用遺產來實務抵繳遺產稅需注意的事項
南區國稅局表示，遺產稅未繳清前不能分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記。倘若繼承人可能因經濟能力，或手邊現金不足，無法繳納遺產稅時，可透過實物抵繳來解決困境
根據《遺產與贈與稅法》規定，遺產稅納稅義務人應在收到核定納稅通知書之日起二個月內，繳清應納稅款。但如果納稅義務人因手邊現金不足，不能一次繳清時，且遺產稅或贈與稅應納稅額在30萬元以上，可以向該管稽徵機關申請分期繳納，最多分18期；或是納稅義務人可以申請以被繼承人遺留的土地或實物抵繳遺產稅。
國稅局官員舉例，被繼承人王女士生前遺留數筆財產，包含銀行存款20萬元和土地十筆，經國稅局核定遺產總額4,600萬元，應繳納遺產稅150萬元。而王女士的子女向國稅局申請，以兩筆遺產價值150萬元的土地，抵繳遺產稅。
不過國稅局發現，王女士有留下現金遺產20萬元，依照遺贈稅規定，遺產中的現金、存款已足夠繳納應付的遺產稅時，不能申請以遺產抵繳。繼承人必須先扣除遺產中的現金或存款，再從餘額自選價值相當的其他遺產，申請以實物抵繳遺產稅。
因此，王女士的子女應先扣掉現金遺產20萬元後，剩下的130萬元才能進行實物抵繳，於是，王女士的子女更改申請另一筆價值128萬元的土地抵繳，其餘22萬元則以現金繳納。
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
不動產重建 地主＆建商課稅大不同
近年來不少地主和建商合作，地主出地、建商提供建造工程做合建分屋，待房屋建成後再依簽約分潤型態。我國合建房屋基本上多為合建分屋、合建分售、合建分成等三種型態。
為鼓勵地主參與都更、危老重建等，依照我國房地合一稅（所得稅法第14-4～14-8條）規定，地主不管是採合建分屋、分售、分成等，其所得為房地售價（或分潤）減除土地取得成本等，依持有期間課稅，持有十年內皆適用20％稅率，十年以上為15％。
對建商來說，依照所得稅法第24-5條規定，則以當年度房屋、土地交易所得額減除土地漲價總數額，剩下的餘額計入營利事業所得額課稅，適用20％營所稅率。其好處是依虧損扣除規定，只要符合如期申報且帳冊完備等條件，十年內的虧損額度皆可拿來抵減所得額，等於建商過去虧損可拿來減免其合建賣屋所得稅。
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
用電腦自寫遺囑印出再簽名 遺囑有效嗎？
《民法》第 1189 條規定，訂立遺囑有自書遺囑、公證遺囑、密封遺囑、代筆遺囑及口授遺囑等 5 種方式。 這５種有效遺囑，需完成程序才有用！遺囑訂立係「要式行為」，符合法律規定要件始生效。
依《民法》第 1190 條規定，自書遺囑應符合下列 3 要件：1.須「自書」遺囑全文；2應記明遺囑訂立的年、月、日；3.立遺囑人應親自簽名。
《民法》第 1190 條至 1195 條針對上開 5 種訂立遺囑方式應具備的要件逐一規定，且內政部「繼承編登記法令補充規定」第 62 條亦強調遺囑屬「要式行為」，應按照《民法》所規定的方式為之，不依法律規定做成的遺囑均屬無效。
所謂的「自書」，依目前實務見解，係指立遺囑人須親自「手寫」遺囑全文，若透過電腦打字等方式即不符合「自書」的要件，在這個多數人利用電腦進行文書處理、甚少動筆手寫的時代，這個要件最容易被忽略，未親自書寫遺囑全文這是目前社會也常成為遺囑無效最常見的原因之一.
《民法》第 1190 條亦規定立遺囑人須於遺囑上簽名，依目前實務見解，為了防止遺囑遭他人偽造、變造，且便於日後進行筆跡辨識，所謂的「簽名」僅限於由立遺囑人親自簽名，若以「蓋章」方式為之，會有遺囑無效的問題。
獲得Richbar第一手稅務資訊，馬上點https://bit.ly/3vLNskJ
或掃描QRcode
