生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
前七月稅收2.2兆 創新高
前七月稅收2.2兆 創新高
財政部日公布前七月稅收2兆2,877億元，續創歷年同期新高，年增9.2%。在AI題材火熱帶動下，7月證交稅收、年增率均創近20個月來新高，且已連三紅，財政部樂觀看待今年證交稅可望達全年預算目標。
財政部統計處專委梁冠璇表示，7月單月稅收創新高稅目為印花稅；累計稅收則包括關稅、營所稅、綜所稅、營業稅、房屋稅、牌照稅、印花稅等七稅目刷新同期紀錄，挹注總稅收續創同期新高。
展望稅收表現，賦稅署主秘葉慧娟表示，從目前入帳情形來觀察，原則上營所稅、綜所稅、營業稅、證交稅以及總稅收，今年都可望達成全年預算目標。不過，稅收能否達標還要持續觀察。
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囤房稅2.0 修法三大重點務必注意
財政部預計今年9月將囤房稅2.0草案送立法院審議，非自住住家稅率調升為2%至4.8%，修法決心明確，提醒修法三大重點，包含修法採全國歸戶、特定住家用房屋適用較輕稅率、稽徵方式。
首先，非自住住家房屋將從現行縣市歸戶改為全國歸戶，並採差別稅率。未來改採全國歸戶，國人在全國各地購置房屋，包含以配偶、未成年子女名義持有將歸戶統計戶數，相較現行做法，將更為精準統一。
其次，特定住家用房屋可適用較輕稅率。例如全國自住一戶、排除豪宅，稅率可適用1%。至於豪宅定義，財政部表示將授權地方政府訂定，中央會給予建議但不會涉入太多，還是回歸地方自治精神。
另外房東申報租金達到住家用租金標準，稅率為1.5%至2.4%。例如在台北市出租現值200萬元的房屋，以賦稅署公布的111年度北市租金標準為現值20%來看，房東若申報全年租金所得達40萬元以上，則可適用，比一般非自住房屋最多可省稅1.2%、約2.4萬元。
另外針對繼承取得、建商兩年內餘屋，也都有給予較輕稅率。
第三，財政部研議未來參考地價稅課徵方式，改採年度課徵並以基準日持有者及使用情形做為房屋稅課徵對象及稅率，統一課徵，有例外情形再自行提出特殊稅率申請。
房地產相關稅目中多有提供自住優惠，但各自適用要件不一，除了不能出租營業的基本條件外，戶籍登記規定各不相同。
地價稅是要求本人或配偶、「直系親屬」在當地辦理完成戶籍登記；房地合一稅自住400萬免稅額，則要求本人或配偶、「未成年子女」辦理戶籍登記，持有並居住滿六年；房屋稅則不要求戶籍登記，而是規定本人、配偶、直系親屬必須實際居住使用。
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父母贈房產給子女 繳稅人不同 課稅亦不同
張先生想將名下土地及房屋贈與給兒子，贈與土地公告現值230萬元、房屋評定現值50萬元，不知道贈與稅額要如何計算，由兒子繳納的土地增值稅37萬元及契稅3萬元，是否可從贈與總額扣除。
高雄國稅局表示，依《土地稅法》第5條及《契稅條例》第7條規定，不動產因贈與移轉而發生的土地增值稅及契稅，依法應由受贈人繳納，且確實由受贈人自行繳納者，得按遺產及贈與稅法施行細則第19條規定，自贈與總額中扣除後計算贈與稅額。
國稅局指出，但如果不動產贈與移轉而發生的土地增值稅及契稅、是由贈與人出資代為繳納者，依照《遺產及贈與稅法》第5條第1款規定，則視同為他人承擔債務，應以贈與論，須加計列入贈與總額中，已繳稅款再自贈與總額中扣除。
以張先生案例看，若能提示土地增值稅37萬元及契稅3萬元確實是由受贈人繳納支付、並有證明的相關資料，則贈與淨額為-4萬元（230萬元+50萬元-免稅額244萬元-37萬元-3萬元），免課徵贈與稅。
但如由張先生代為繳納該土地增值稅37萬元及契稅3萬元時，則贈與淨額為36萬元（230萬元+50萬元+37萬元+3萬元-244萬元-37萬元-3萬元），應課徵贈與稅額3萬6,000元（36萬元*稅率10％）
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營利事業以存貨向租賃公司融資借款，不得以進、銷貨認列
營利事業因資金需求，以存貨向租賃公司簽訂買賣合約辦理融資借款，並相互開立統一發票，不得按統一發票金額認列進、銷貨。
北區國稅局說明，營利事業因營業所需以存貨售後買回方式向租賃公司融資借款，雖簽有買賣合約書且互相開立統一發票，但是該交易本質是以取得營業資金為目的，為資金融通性質，並非商品買賣交易，不得以統一發票金額認列為進、銷貨。另依營利事業所得稅查核準則第15條規定，營利事業應於營利事業所得稅結算申報書內營業收入調節說明欄項下調整揭露說明，至於互開統一發票金額之差額，應按借款期間核實認列為利息支出。
國稅局舉例說明，甲公司因資金需求，與乙租賃公司簽訂買賣合約書，以商品存貨向乙租賃公司融資借款2,000萬元，並開立統一發票予乙租賃公司，借款期間為112年1月1日至112年6月30日，並取得乙租賃公司開立統一發票金額2,060萬元，差額依借款期間6個月平均計算每月應攤銷利息支出為10萬元，甲公司112年度應將開立發票2,000萬元，自營業收入調節表減除，且不得認列進貨，當年度得認列利息支出為60萬元。
該局特別提醒，營利事業如有以存貨向租賃公司融資借款，應按融資借款方式處理。
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【國際稅務】
全球富豪移民潮的思路
經媒體報導在各國解除新冠疫情封鎖措施後，全球百萬富豪再度掀起移民潮，今年將有超過12萬名百萬富豪移居，移民的國家和考量都和十年前大不相同，以澳洲最受歡迎，美國富豪則積極想取得第二個國家的公民身分，且許多富豪拿到第二本護照是為了可免簽進入更多國家。
巴隆金融周刊（Barron's）報導，倫敦投資移民顧問業者恒理（Henley & Partners）合夥公司發布「2023年私人財富移民報告」，預估今年全球將有12.2萬名可投資財富超過100萬美元的個人，搬到其他國家。
這份報告數據來源是總部位於南非的財富情報業者New World Wealth，讓人得以一窺全球百萬富豪移民至少上半年的遷居趨勢。
約30%的移居百萬富豪是透過投資移民計畫遷居，「以個別國家來看，稍微有點再度回歸常態」。
報告顯示，百萬富豪在思考移居地點時，通常會考慮到生活方式，新興經濟體的百萬富豪會遷居到法治與政治穩定的國家，以保護商業利益，但也有人有更次要的目標，例如渥雷克指出，他一位杜拜客戶想設立全球供應鏈，並在歐美建立配銷網路，因此尋找有商業、稅務及進口關稅優惠的國家。
促使百萬富豪移民因素還包括拿到第二本護照對富豪有利，即便他們沒有真的搬走。雖然新興國家居民傾向透過投資尋找第二居所或公民身分，但現在恒理提供投資移民諮詢的，反而是以美國為最大單一新客戶市場，恒理因而在美國開設三個新辦公室，以處理龐大需求。
這個轉變始於美國剛爆發新冠疫情後，歐盟暫時禁止美國人進入歐盟國家，美國富豪突然察覺只有美國公民身分及只有美國居所的風險。現在美國人日益尋求歐洲據點，不管是透過希臘或西班牙等國的投資居留黃金簽證計畫、還是奧地利或馬爾他等國的投資公民計畫。
很大一部分客戶取得另一本護照的目的，是以免簽提高全球旅行自由。中國大陸護照只能在80國免簽，但若以25萬美元透過聖克里斯多福及尼維斯的投資公民計畫取得該國護照，就能免簽進入超過150國，還包括歐盟和英國，新加坡護照更能免簽進入192國。
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韓財閥繼承人質押股票付遺產稅
媒體報導南韓遺產稅率高，有5成財閥的家族成員質押股票借錢支付遺產稅。
近日南韓媒體引述一家商業智庫表示，已故的三星集團會長李健熙，其3名繼承人以各自持有的三星股票進行質押，以獲得銀行貸款，支付高達巨額的遺產稅。
報導中指出，首爾商業智庫Leaders Index表示，李健熙的妻子洪羅熙（Hong Ra-hee） 和他的兩個女兒lee Boo-jin（李富真）和lee Seo-hyun（李敍顯）質押股票，所獲得的銀行貸款總額，在過去1年增加了2.19兆韓元（約新台幣529億元），達到4.78兆韓元（約新台幣1154億元）。
南韓的遺產稅最高稅率為50%，僅次於日本55%，為第2高水準，遠高於經濟合作暨發展組織（OECD）25%的平均水平。
Leaders Index表示，在觀察的72家財閥中，有36家集團所有者，至少有1名直系親屬通過質押股票來獲得銀行貸款。
LG集團會長的5名家族成員，質押股票所獲得的貸款金額也從1459億韓元（約新台幣35.24億元），增加到2747億韓元（約新台幣66.35億元），而韓國第3大財閥SK集團，其10名家族成員也是透過質押SK和SK Discovery股票，向銀行借5575億韓元（約新台幣134.67億元）。
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