生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

台積電奪冠 企業繳稅王  

經媒體報導財政資訊中心統計，全國營所稅總自繳稅額7,260億餘元，五區國稅局中，北區國稅局以轄內企業自繳稅額達3,263億餘元奪冠；另對照企業財報資料推估，晶圓代工龍頭台積電第六度成為「繳稅王」，繳稅金額約1,000億元。

去年上市櫃公司獲利亮眼，今年報稅季營所稅自繳稅額也有所成長。其中，北區國稅局轄區涵蓋新北市、桃園市、基隆市、新竹縣市等，由於轄內包含科技園區、大廠眾多，營所稅申報狀況向來備受關注。

所得稅結算申報於5月31日截止，北區國稅局今年營所稅結算申報件數約36萬件，自繳稅額達3,260億元，年增逾700億元，年增率達27.4% ，營利事業自繳稅額是五區之冠。

從資料中觀察北區國稅局轄區繳稅大戶，冠軍為自繳稅額約1,000億元，第二名約270億元，第三名超過100億元，第四名約80億元。對於繳稅企業身分，財政部表示，基於保密原則，不能對外透露。

不過，交叉比對企業財報及營所稅申報情況，可推估台積電穩坐繳稅王寶座，亞軍應是「貨櫃三雄」之一的陽明海運拿下；晶圓代工大廠聯電則擠進第三名；電子大廠鴻海則為第四名。

其中台積電貢獻國庫高達1,000億元，較前一年自繳稅額幾乎倍增，光是台積電一家企業，就占總自繳稅額的13%；同時聯電自繳營所稅也突破100億元。

去年半導體產業表現亮眼，受惠於高效能運算、車用電子、資料中心等科技應用，除了助攻出口動能，也挹注稅收。

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繼承股票配發的股利 股息應列入遺產課稅

親人生前繼承股票，其股票獲配的股利、股息是否需要列入遺產總額申報？

台北國稅局表示，生前繼承股票所配股利、股息應列入遺產、申報遺產稅。

依《遺產及贈與稅法》規定，遺產稅是以被繼承人死亡時遺留財產作為課稅標的，而為避免同筆財產在短期內連續繼承而重複課稅，依規定，被繼承人死亡前五年繼承財產，已繳過遺產稅者，不計入遺產總額。

國稅局舉例，林先生在2022年1月5日去世，繼承人為配偶林太太、兒子小林，國稅局核定繼承人已繳遺產稅。

其中林先生留下第一金股票共300萬股，林太太按應繼分繼承150萬股，並在2022年8月獲配股票股利30萬股，然而林太太不幸在2022年11月30日去世，繼承人為兒子小林。

同年12月，小林在申報母親遺產稅時，依規定，母親生前繼承來自父親的第一金股票150萬股，這部分屬於已繳納遺產稅範圍，依規定不再計入母親遺產總額。不過母親生前繼承股票所獲配的股票股利30萬股，由於非屬繼承時已繳納過遺產稅的財產，依規定仍應計入遺產總額，課徵遺產稅。

國稅局提醒，繼承人要在被繼承人死亡日起算六個月內辦理遺產稅申報，如有正當理由無法如期申報，應在法定申報期限內，準備被繼承人除戶資料、繼承人現戶戶籍資料，向國稅局申請延期申報，延長以三個月為限。

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繼承土地未登記 仍須繳地價稅

死亡後遺留的土地，因繼承尚有爭議，雖繼承土地還未辦妥登記，但全體繼承人仍負繳納地價稅義務。

新竹縣政府稅務局說明，土地未辦妥繼承登記前，全體繼承人屬於公同共有關係，稅務局在發單課徵地價稅時，僅會對其中一位繼承人寄發繳款書，對全體繼承人寄發核定稅額通知書。

官員表示，核定稅額通知書目的是告知公同共有人有關地價稅核課內容、繳款書受送達人、繳納期限及可申請復查期限等相關資訊，非供持憑繳稅的繳款書。

如果全部的公同共有人對核定稅額都沒有異議或提起行政救濟，在繳納期限過後30日仍未繳納，稅務局將依規定移送法院強制執行，因全體繼承人皆負有連帶繳納責任，都有可能被執行，無法指定或僅對特定人執行。

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台版肥咖 留意三大類缺失

媒體報導財政部近日表示，金融機構執行「台版肥咖條款」（CRS）常見三種錯誤，提醒金融機構留意，今年起國稅局進行抽檢若再發現缺失，將首度祭出罰則，未依照規定辦理盡職審查最高可罰1,000萬元。

台灣在2017年建立CRS制度，金融機構自2019年起針對金融帳戶盡職審查，2020年6月起辦理申報，並與日本、澳洲、英國交換資訊，供稅捐稽徵機關評估逃漏稅風險及選案參考。

國際財政司副司長李瓊琳昨日表示，國稅局針對金融機構執行CRS情形訂有查核計畫，自今年起，每年5月會將前一年檢查發現的主要缺失公布在網站上，供金融機構參考並自我檢視，避免重蹈覆轍。

國財司表示，去年查核主要發現三大類缺失。首先是在內控方面，常見狀況是沒有訂定內部遵循作業流程，或督導與分工架構不夠完整等。

其次在盡職審查方面，最常發現是針對新開戶客戶，所提供的自我證明表翻譯成英文後不容易理解，使外籍客戶無法確切理解表格內容；或是未驗證各國稅務識別碼正確性，影響資訊交換品質等。

第三在申報方面，金融機構較常出現缺失在於，針對風險相對較高的「消極非金融機構實體」（多指租金、利息等被動收入達50%），漏未申報具控制權之人。

財政部表示，未來每年5月都會公布常見缺失，供金融機構參考，提醒金融機構依規定辦理。

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公益出租人 享三稅減免

經媒體報導公益出租人享有綜合所得稅、房屋稅、地價稅三稅減免，內政部統計已有約12萬戶房東加入，較前一年增加約2萬戶。營建署近期公布去年度公益出租人減稅概況調查，隨著加入房東愈來愈多，三稅受惠戶數皆逐年增加，去年皆增加二成左右。

依照《住宅法》規定，所謂公益出租人是指房東將住宅出租給符合租金補貼申請資格，經地方政府認定者，可享有三稅減免，內政部近年擴大租金補貼，只要房客申請租金補貼，房東免申請，就能自動成為公益出租人。

內政部指出，公益出租人的房屋稅可比照自住住家稅率，適用1.2%，比一般出租住宅稅率減半；地價稅也適用自住用地的千分之2稅率，相較一般住宅稅率至少千分之10，可省稅四倍以上；而綜所稅則可享有每屋每月租金最高1.5萬元免稅。

內政部表示，住宅法提供公益出租人綜所稅、房屋稅及地價稅等三種稅賦優惠，提高房東出租給經濟或社會弱勢的意願。據內政部2017至2022年統計資料，無論是房屋稅、地價稅及綜所稅，受惠戶數皆逐年成長。

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財部加強查核隱藏經濟 

經媒體報導財政部將加強查核地下經濟，官員表示,未辦稅籍登記而營業及已辦稅籍登記但短漏開統一發票的營業人，屬常見的「隱藏經濟」，將是查核重點。

財政部表示，為有效掌握地下經濟稅源，各地區國稅局已利用跨域資料庫及大數據蒐集課稅資料，持續精進查審輔助系統選查條件，並運用人工智慧（AI）輔助查審選案分析，強化課稅資料蒐集及查核技術，提升稅捐稽徵效率。

針對「隱藏經濟」類型的地下經濟，目前各地區國稅局已有三大因應措施。第一是每年不定期辦理稅籍清查，及早發現未辦稅籍登記擅自營業的營業人；各相關單位通報有查核必要的案件，會列為優先選查對象。

第二是對已辦稅籍登記短漏開統一發票，不定期派員就營業人銷售貨物或勞務取得代價的行為，透過蒐集交易物流、金流及憑證流，運用進、銷項憑證勾稽機制及選案查核系統，針對異常案件查核有無逃漏稅情形。

三是跨機關建構合作及通報機制，由各地區國稅局加強與司法檢調及洗錢防制單位的橫向聯繫，查緝逃漏稅及稅務犯罪，共同打擊逃漏稅及洗錢等不法行為，以維護租稅公平。

同時，財政部指出，加強查核跨境避稅行為，維護國家稅收，也是今年查稅的重點工作，避免部分跨國企業集團利用各國稅制的差異或於低稅負租稅管轄區進行租稅規劃，規避我國稅負，造成雙重不課稅或是極小化稅負情形。

對此，財政部參考國際反避稅發展趨勢，建構反避稅制度，包含移轉訂價制度、受控外國企業制度等，以防杜跨國租稅規避，維護租稅公平及國家稅收。

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遏止包租公、包租婆逃漏稅 補徵稅近億

財政部正進行5戶以上囤房大戶租賃所得查稅，財政部從去年1月查核到今年3月底止，已經查核4,166件，完成過半；查核完畢的案件中竟有逾半逃漏稅，共計2,172件，補徵稅額近億、達9,857萬元。

為落實居住正義，財政部2020年11月啟動不動產相關所得專案查核，包含個人不動產相關所得專案查核、10戶以上囤房大戶租賃所得查核，以及5戶以上囤房大戶租賃所得查核等三大專案。

累計3大查核專案，補稅金額貢獻國庫2.45億元，在不動產專案查稅過程中，就有中部名醫手握91間不動產，因為漏報3年的租賃所得，補稅金額超過200萬元。

為防杜房東、地主等房屋所有權人，藉由將房屋分割為小坪數，規避房屋稅，財政部推《房屋稅條例》修正案，就房屋現值10萬元以下免徵房屋稅，增訂非自然人適用，以及自然人持有以全國3戶為限，並列為優先法案，送立院下會期審議。

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