生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
遺產稅申報大小事『身心障礙扣除額之適用規定』
依遺產及贈與稅法第17條第1項第4款規定，被繼承人遺有配偶、父母及繼承人為直系血親卑親屬等法條所定之人，如屬身心障礙者權益保障法規定之重度以上身心障礙者，或精神衛生法規定之嚴重病人，在申報遺產稅時，現行每人得再列報身心障礙扣除額新臺幣（下同）618萬元。
高雄國稅局指出，申報該項扣除額，要檢附足資證明前述法條所定之人，在被繼承人死亡日前，有重度以上身心障礙事實之證明(如身心障礙手冊影本或精神衛生法規定之專科醫生出具載有嚴重病人診斷證明書影本等)，供國稅局核認，但被繼承人本人並不適用身心障礙扣除額之規定。
國稅局舉例說明，甲君於112年3月間死亡，其子乙君為繼承人，在申報甲君遺產稅時，檢附甲君於100年取得之重度身心障礙手冊及乙君於111年度取得之輕度身心障礙證明，主張身心障礙扣除額1,236萬元（＝618萬元×2），因甲君為被繼承人本人、乙君身心障礙等級為輕度，都不符合前揭遺產及贈與稅法第17條身心障礙扣除額之規定，因此該案經國稅局審核後，核定身心障礙扣除額為0元。
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遺產稅申報大小事 『申請遺產稅稅額試算服務不算申報完成』
納稅義務人申請遺產稅稅額試算服務時會延長申報期限3個月，納稅義務人需於取得稅額試算通知書及確認申報書，確認內容無誤並回復或線上登錄確認後，始完成遺產稅申報。
臺北國稅局說明，依遺產及贈與稅法第23條規定，納稅義務人應於被繼承人死亡之日起6個月內申報遺產稅，納稅義務人可透過線上或洽任一國稅局、各直轄市地方稅稽徵機關臨櫃申請遺產稅稅額試算服務。國稅局將於申請後30日起依納稅義務人申請時所勾選方式，以紙本寄送試算書表或電子郵件通知納稅義務人自行下載。納稅義務人取得確認申報書時請儘速核對，倘內容無誤，須於申報期限前，以線上登錄回復或洽任一國稅局臨櫃遞送確認申報書始完成申報。
國稅局舉例說明，被繼承人甲君於112年1月1日死亡，納稅義務人於112年2月1日申請遺產稅稅額試算服務並要求以紙本回復，國稅局將於112年3月3日(申請後30日)起將稅額試算結果以紙本寄送納稅義務人。納稅義務人於取得稅額試算結果後，仍應於申報期限內即112年10月1日(申報期限原為112年7月1日延長至112年10月1日)前線上登錄回復確認、掛號寄回或臨櫃遞送確認申報書；倘接獲不符合稅額試算通知書或核對後仍有財產應列入申報者，亦應於112年10月1日前完成遺產稅申報。
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遺產稅申報大小事 『提供擔保先行移轉 繳納遺產稅』
納稅義務人於繳清遺產稅應納稅額前，如因一時繳納現金有困難，欲出售部分遺產以繳納稅款，可提供符合「稅捐稽徵法」第11條之1規定的擔保品，經國稅局查證確實可供納稅擔保，且對遺產稅款的徵起無影響時，即可先行核發同意移轉證明書，納稅義務人就可以先行處分已供擔保之部分遺產。但遺產稅繳納期限不因而展延，仍應於原繳納期限繳納。
財政部高雄國稅局說明，遺產及贈與稅法第41條第1項規定，遺產稅納稅義務人繳清應納稅款、罰鍰及加徵之滯納金、利息後，主管稽徵機關應發給繳清證明書；納稅義務人如有特殊原因必須於繳清稅款前辦理產權移轉者，得提出確切納稅保證，向主管稽徵機關申請核發同意移轉證明書。
前揭規定所指確切納稅保證，應符合稅捐稽徵法第11條之1規定，包括：黃金、經中央銀行掛牌之外幣、上市或上櫃之有價證券、政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債、銀行存款單摺、易於變價、無產權糾紛且能足額清償之土地或已辦妥建物所有權登記之房屋、其他經財政部核准，易於變價及保管，且無產權糾紛之財產。
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遺產稅申報大小事 『被繼承人公司債權 列遺產』
被繼承人生前借款給公司，截至死亡日止，公司如果未清償，此性質屬於被繼承人對公司的債權，依《遺產及贈與稅法》規定，是屬被繼承人財產，應列入遺產申報遺產稅。
日前審查甲先生遺產稅案件時，在甲先生投資的未上市（櫃）A公司及B公司資產負債表所載負債項下的股東往來科目，發現被繼承人甲先生與兩家公司間有資金往來情形，截至死亡日對A公司及B公司，有債權餘額分別為800萬元及1,000萬元，但納稅義務人漏未申報，除補徵遺產稅外並處罰。
台北國稅局說明，納稅義務人辦理遺產稅申報時，除了要注意將被繼承人投資公司的股權或股份列報遺產外，如果被繼承人與公司間有資金往來的債權尚未獲清償時，納稅義務人也應將被繼承人所遺債權金額併入遺產總額申報。
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保單變更要保人 注意申報贈與稅並留意是否併入遺產
商業保險種類日趨多元，也是國人分散風險及理財投資之工具，要保人訂立保險契約並交付保費，享有保險契約利益，若保單無償變更要保人，屬將該利益贈與他人，若當年度贈與財產價值累計超過免稅額【111年度起為新臺幣244萬元】，原要保人應按變更日保單價值準備金申報繳納贈與稅，若變更日在原要保人死亡前2年內發生，尚須併入遺產總額課徵遺產稅。
高雄國稅局該局說明，遺產及贈與稅法第15條規定，被繼承人「死亡前2年內」贈與被繼承人之配偶、依民法第1138條及第1140條所定各順序繼承人及其配偶的財產，應併入遺產總額課稅。因此，被繼承人於死亡前2年內如有贈與上述對象之保單價值，辦理遺產稅申報時，應計入遺產總額課徵遺產稅，其已納之贈與稅連同按郵政儲金匯業局1年期定期存款利率計算之利息，可自應納遺產稅額內扣抵，但扣抵額不得超過贈與財產併計遺產總額後增加之應納稅額。
舉例說明，轄內被繼承人甲君在111年10月間死亡，生前以本人為要保人，並以子女及孫子為被保險人及受益人投保4筆保單，嗣於111年2月間將要保人變更為4位子女及孫子，變更時保單價值準備金合計340萬元，已超過行為時(111年)免稅額244萬元，應申報繳納贈與稅。然被繼承人甲君生前未申報贈與稅，於審理遺產稅時經該局發現，因該4筆保單屬死亡前2年內贈與財產，經輔導繼承人於遺產稅法定申報期限內補申報遺產稅。另贈與稅部分，依遺產及贈與稅法第7條第1項第3款規定改以受贈人為納稅義務人，其繳納之贈與稅，依規定扣抵甲君遺產稅額。
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個人出售未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票之所得要申報課稅
自110年1月1日起個人交易未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書(下稱未上市櫃股票)，其交易所得應計入個人基本所得額課稅。但其發行或私募公司屬中央目的事業主管機關核定且交易時設立未滿5年之國內高風險新創事業公司股票之交易所得則免計入課稅，享有租稅優惠。
財政部高雄國稅局說明，今(112)年5月報稅季節即將到來，投資人於111年度出售前揭未上市櫃股票之交易所得，且計入個人基本所得額合計超過新臺幣(下同)670萬元者，今年辦理111年度綜合所得稅結算申報時，應將該交易所得計入基本所得額課稅。有關未上市櫃股票交易所得之課稅，須留意三重點:
(一)計入課稅時點:交割日所屬年度。
(二)所得額計算:以交易時之成交價格，減除原始取得成本及必要費用 (含證券交易稅及手續費)後之餘額。
(三)填寫「個人所得基本稅額申報表」，並檢附收款、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他足資證明的文件。
國稅局舉例，甲君以每股新臺幣12元購買乙公司未上市櫃股票100萬股，於111年2月18日以每股成交金額20元全部出售，成交價格為2,000萬元，並繳納證券交易稅6萬元及手續費2.85萬元，甲君111年度未上市櫃股票交易所得791.15萬元(2,000萬元-1,200萬元-6萬元-2.85萬元)，應於辦理111年度綜合所得稅結算申報時，應依規定計入個人基本所得額課徵基本稅額。
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新北市加入囤房稅課徵
經媒體報導新北市稅捐稽徵處3/29指出，新北市市政會議已通過「新北市房屋稅徵收率自治條例」修正草案，自住房屋稅維持1.2％，非自住房屋採差別稅率，一戶為1.5％、二戶2.4％，三戶以上最高3.6％。
以一般新屋8,000元房屋稅計算，1.5％是8,250元，它的3.6％是19,800元，但若是公益性房屋、包租代管、勞工宿舍則採單一稅率1.5％課徵。
新北市總計約有140萬名屋主，自住使用房屋不受影響維持原本1.2％稅率，而非自住房屋採差別稅率，受影響屋主約2.6萬人，約占1.7％。
本次自治條例也針對建商部分修正，原本根據持有年限給予不同課稅標準，這次改為只要超過兩年合理銷售期，就會回歸最高稅率3.6％，希望建商盡快釋出房屋。新北市統計，當地建商新建房屋於兩年內銷售者約占總數86％。
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竹市未繼承不動產高達27億
經媒體報導新竹市府統計，今年超過一年未辦理繼承登記而須列冊管理的不動產共有1558筆，依今年公告現值計算土地總價值高逹27億元。
新竹市地政事務所即日起至6月30日公告3個月; 地政處表示，每年地政機關均會依戶政通報資料主動通知繼承人申請遺產繼承，但仍然有許多繼承人超過一年仍未辦理繼承登記，地政機關會將這些未辦繼承遺產予以公告並列冊管理15年，如超過15年未辦理就會被移送國有財產署公開標售。
民眾逾期未辦理繼承登記的原因很多，可能因為不知道長輩留有不動產，有的因為繼承人數眾多或複雜難以整合等，竹市今年列管不動產計1558筆，較去年增加377筆，有逐年升高趨勢，如繼承人間遲遲無法協議如何繼承，建議民眾可以先由繼承人中一人或數人，申辦登記為全體繼承人公同共有；待全體繼承人有共識如何繼承，可再行到地政事務所申辦「共有型態變更」或「分割繼承」，如此既可避免逾期申請繳納登記罰鍰也可免於遺產被移送標售。
此外，新竹市今年10月也預計將2008年列冊管理至今期滿15年未辧繼承土地約175筆，依今年公告現值計算土地總價值高逹1億3000多萬元的土地移送國有財產署公開標售，標售後再由繼承人申領標脫價款，如價款保存10年仍無人申領則歸屬國庫。
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