生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

訂定111年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定

 

財政部發布「111年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」。

財政部表示，我國自105年起實施房地合一課徵所得稅新制，個人交易之房地如屬新制課稅範圍，應以房地實際成交價格為基礎計算房地交易所得課稅；個人出售之房屋如非屬新制課稅範圍，應依所得稅法第14條第1項第7類規定適用舊制之財產交易所得稅制申報課稅。

財政部說明，個人出售適用舊制之房屋，依其提示證明文件核實計算所得；其未申報房屋交易所得、未提供交易時之實際成交金額或原始取得成本，或稽徵機關未查得交易時之實際成交金額或原始取得成本者，稽徵機關應按下列標準計算其所得額：

一、稽徵機關僅查得或納稅義務人僅提供交易時之實際成交金額，而無法證明原始取得成本，符合下列情形之一者，應以查得之實際房地總成交金額，按出售時之房屋評定現值占公告土地現值及房屋評定現值總額之比例，計算歸屬房屋之收入，再以該收入之17%計算其出售房屋之所得額：

(一)臺北市，房地總成交金額新臺幣(下同) 7千萬元以上。

(二)新北市，房地總成交金額6千萬元以上。

(三)臺北市及新北市以外地區，房地總成交金額4千萬元以上。

二、除前述規定情形外，按房屋評定現值之一定比例計算其所得額。

該比例由各地區國稅局實地調查並按區域適度分級訂定，111年度考量部分地區交易熱絡帶動當地整體房價上揚或與經濟發展程度相當鄰近地區衡平等因素，分別調增該等地區之所得額標準1%至6%，以反映地區差異及市場行情。

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舊制賣屋所得 去年全台三地大增6百分點

財政部賦稅署公布一一一年度個人出售房屋的財交所得計算規定，全台三百多個行政區中，半數的計算標準都有調升，其中以高雄楠梓、新竹市、新竹縣竹北市漲幅百分之六最高，高雄鼓山等卅幾個地區調漲百分之五。

財部官員表示，新制適用需於今年五月報稅的去年交易案件。

房地合一稅上路後，個人交易房地如屬新制課稅範圍，應以房地實際成交價報繳所得稅；如非屬

新制課稅範圍，則適用舊制財產交易所得稅制申報繳稅。

財政部官員指出，百分之六的漲幅算是近三年比較高的水準，主要是反映去年部分地區房價漲幅和交易情況。

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網路查詢、下載、申報三步驟快速辦理遺產稅申報

納稅義務人在親屬過世後，必須辦理被繼承人的遺產稅申報，才能處理遺產繼承的事務，辦理被繼承人遺產稅申報，可以透過網路「查詢」、「下載」及「申報」三步驟，在家就可輕鬆完成遺產稅申報，報稅免出門，申報好便利。

北區國稅局說明網路申報三步驟如下：

第一步驟「查詢」：使用自然人憑證、健保卡或行動自然人憑證透過「財政部稅務入口網」（https://www.etax.nat.gov.tw），點選「稅額試算／遺產稅稅額試算專區／各項申辦作業」後，線上申辦「查詢被繼承人財產、金融遺產、死亡前二年內贈與及所得資料暨申請遺產稅申報稅額試算服務」，並點選查詢資料領取方式為自行網路下載（金融遺產資料申請後30天方可網路下載）。

第二步驟「下載」：依步驟一選擇自行網路下載者，申請人須於規定期限內，使用自然人憑證、健保卡、行動自然人憑證或其他經財政部審核通過之電子憑證，至財政部電子申報繳稅服務網站（https：//tax.nat.gov.tw）的「金融遺產資料上傳服務」專區下載，或透過「遺產稅電子申辦軟體」下載被繼承人遺產稅相關參考資料。

第三步驟「申報」：透過遺產稅電子申辦軟體，以自然人憑證等下載被繼承人財產參考資料及金融遺產，並線上申報遺產稅，同時傳輸申報附件，即可完成申報，不用寄送申報紙本資料。

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4月起執行網路交易選案查核作業

為維護租稅公平，防杜網路交易逃漏稅捐，該所自112年4月1日起對透過網路銷售貨物或勞務之個人或營業人加強查核，納稅義務人如有未依規定辦理稅籍登記，或實際營業情形與稅籍登記資料不符，短漏開統一發票、短漏報稅額等情事，請儘速向所轄稽徵機關辦理設立或變更登記及補報補繳事宜。

財政部中區國稅局表示，部分納稅義務人透過網路購買或銷售貨物及勞務(含跨境利用網路銷售電子勞務予境內自然人)，因不諳稅法，發生下列疏漏，致有逃漏稅捐情事：(1)個人以營利為目的，採進、銷貨方式經營，無實體店面且無其他對外營業之固定場所，利用網路銷售貨物或勞務，每月銷售額已達營業稅起徵點，未辦理稅籍登記。(2)營業人利用網路銷售貨物或勞務，未開立統一發票、未取具進項憑證或虛報進項稅額。(3)經營網路交易且為查定課徵營業稅營業人，未按季覈實提供每月銷售額，或提供之資料不實。(4)個人自境外購物網站進口貨物，低報進口完稅價格，轉而利用網路銷售，未辦理稅籍登記，涉嫌漏進漏銷。(5)營業人以個人名義進口貨物，轉而利用網路銷售，涉嫌漏進漏銷。(6)透過網路購買國外勞務(不含境內自然人跨境利用網路購買電子勞務)，未報繳營業稅。

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家人過世 仍可申報所得稅扶養親屬

家人過世時，除了符合所得稅法規定，死亡人的所得低於死亡年度的免稅額與扣除額時，可以免申報綜所稅外，其餘狀況都要由死亡人配偶或繼承人申報所得稅。高雄國稅局提醒，依照《所得稅法》規定，夫妻應合併辦理綜合所得稅結算申報，如果在申報綜所稅後，發現未併入死亡配偶所得，仍可以補申報。

而夫妻在申報綜所稅時採用合併申報模式，因此當已婚的納稅義務人死亡，而遺有配偶時，配偶須在隔年5月代為申報綜所稅。

國稅局表示，死亡人的配偶須持身分證正本及死亡配偶的除戶戶籍資料或死亡證明書，至各地區國稅局查詢，並合併辦理申報。如身故者單身，或配偶不在人世，或受撫養，可能會由子女、其他繼承人或由遺產管理人負責申報。身故者生前若是被人扶養，依舊可列為受扶養者，扶養免稅額度可全額減除。

舉例來說，林先生在去年4月初過世，過去沒有收入，一直由女兒林小姐撫養，今年5月林小姐申報綜所稅申報綜所稅時，仍可以將去年過世的父親列為扶養親屬。官員解釋，依規定受扶養者在課稅年度實際扶養未滿整年度時，例如：受扶養者中途身故，或是中途出生等等，依舊可列為受扶養者，且可全額減除，並不會依實際扶養天數按比例減除。

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房市冷颼颼  房地三稅首創同期衰退

房市冷颼颼，升息威力再現！

去年四度升息房市觀望意味濃 連帶影響房地稅收

財政部公布統計，土地增值稅連續11個月負成長，契稅表現也黯淡，房地合一稅單2月僅微幅成長。雖去年春節比較基期已經較低，但2月土增稅僅57億元，年減22%、連11黑；前二月累計土增稅108億元，年減72億元是歷年同期最大減量，降幅更達到近四成，其中以台中、台北、新北減少稅額較多。

據《經濟日報》報導，財政部官員表示，據內政部建物買賣移轉棟數統計，已連續五個月呈雙位數負成長，顯示房地產交易趨緩，其主因莫過於央行去年連續四度升息，加重購屋資金成本，致使投資人觀望氣氛濃厚而影響房地產交易，也連帶使房地三稅皆衰退。

個人房地合一稅方面，過去因適用新制案件愈來愈多，稅收呈持續成長。然而自房市大吹冷風後，近幾月房地合一稅便一反常態，開始出現負成長。據統計，2月房地合一稅23億元，年增7.5%，台中、台北更已落入負成長；前二月房地合一稅則為37億元，年減14.5%，這是統計以來同期首度出現負成長。

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【國際稅務】

美國稅務申報 留意要點

 

經媒體報導2022年度美國報稅季已在今年2月中旬開始，提醒納稅義務人留意三大要點，包含一、2022年度的稅表已沒有新冠疫情現金補貼退稅；二、撫養未成年子女的稅額補貼金下降至2,000美元；三、聯邦所得稅申報與繳納的截止日為2023年4月17日，美國公民、綠卡持有者，或是美國稅務居民，需在截止日前將應納稅額付清。

每年報稅季節，台美雙重國籍人士最關切的議題包括稅法上的調整，以及稅額抵減相關資訊。資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人表示，2022年度和2021年度的個人所得稅法除稅率級距，以及標準扣除額等按照物價指數調升，其他項目沒有重大改變。然而，仍有三大點是納稅義務人須特別注意。

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