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財政部公告CFC制度低稅負國家或地區參考名單

因應受控外國企業(Controlled Foreign Company, 下稱CFC)制度自明(112)年施行，我國營利事業及個人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區之關係企業股份或資本額合計達50%以上或具有重大影響力者，應依規定認列投資收益或計算營利所得課稅。財政部已公告CFC制度所稱低稅負國家或地區參考名單，供各界參考運用。

財政部表示，上開低稅負國家或地區參考名單係依營利事業認列受控外國企業所得適用辦法及個人計算受控外國企業所得適用辦法(下統稱CFC辦法)第4條第3項規定彙整，重點如下：

一、依CFC辦法第4條第1項第1款規定，列示安吉拉(Anguilla)等29個營利事業所得稅法定稅率未逾14%之國家或地區。

二、依CFC辦法第4條第1項第2款規定，列示貝里斯(Belize)等50個僅就境內來源所得課稅，境外來源所得不課稅或於實際匯回始計入課稅之國家或地區。

三、薩摩亞獨立國(Independent State of Samoa)、愛爾蘭共和國(Republic of Ireland)、模里西斯共和國(Republic of Mauritius)及其他國家或地區，屬CFC辦法第4條第2項規定，對特定區域或特定類型企業提供特定稅率或稅制者，依個案事實個別判斷之。

財政部說明，上開名單僅供參考，各國家或地區是否符合CFC辦法第4條規定情形，應以該國家或地區實際情況認定之。該部提醒本國企業或個人，如在中華民國境外投資設立關係企業，應檢視該國家或地區是否對特定區域或特定類型企業提供特定稅率或稅制，如有CFC辦法第4條第2項所稱低稅負範疇之適用，應依相關規定計算申報所得稅。

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重病期間提領現金無法證明用途 應列入遺產課稅

依據遺產及贈與稅法施行細則第13條規定，被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間舉債、出售財產或提領存款，而其繼承人對該項借款、價金或存款不能證明其用途者，該項借款、價金或存款，仍應列入遺產課稅。

南區國稅局以案例說明，本案因被繼承人乙君死亡前二個月住院期間，其銀行帳戶密集轉帳及提領現金，共計300多萬元，經該局向醫院查證結果，乙君住院期間已處於意識不清楚致無法處理事務狀態，繼承人甲君雖說明前揭存款皆由乙君配偶提領，並已全數支付乙君醫療費用，惟無法提供相關證明供核，該局除就已查得之醫療費用50多萬元予以核認扣除後，另將餘額250多萬餘元併入遺產總額課稅。

國稅局提醒民眾，被繼承人死亡前重病無法處理事務期間，如有舉債、出售財產或提領存款者，繼承人應協助說明流向及用途，並將取得之相關憑證或單據提供予國稅局，以免遭到補稅。

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個人交易房地之虧損，3年內抵減才有效

房地合一新制上路後，個人交易於105年1月1日以後取得之房地，不管是虧損或獲利，都必須在移轉登記日隔日起30日內辦理房地合一稅申報。房地合一交易若有虧損，其虧損可在交易日以後3年內抵減房地合一交易所得。

台北國稅局說明，房地交易獲利或損失之計算，是以交易時之成交價額減除原始取得成本，及因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額，交易獲利所得必須課徵房地合一稅;交易若經核定產生虧損，得自交易日以後3年內之房屋、土地交易所得減除。

該局舉例說明，甲君105年10月10日以總價新臺幣(下同)850萬元買入A房地，107年1月5日以總價900萬元出售房地並完成所有權移轉登記，支付取得、改良及移轉費用共120萬元，申報房地交易損失70萬元(出售總價900萬-取得成本850萬-取得改良移轉費用120萬)，經國稅局審核後如數核定交易損失。甲君再於111年3月3日出售於108年買入的B房地，交易所得為200萬元，此時甲君申報減除出售A房地之損失70萬元，已逾損失交易日以後3年度之抵減年限，經國稅局否准認列，核定補稅。

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個人購買房地，如取得價金折讓，應以實際支付金額作為取得成本

個人購買房屋、土地，如簽訂買賣契約後取得減價折扣，致實際支付金額低於買賣契約書簽訂價金，未來出售該不動產時請記得應以實際付款金額作為買入成本。

中區國稅局舉例說明，甲君於105年與建設公司簽訂房屋土地買賣契約，買賣總價金為900萬元，簽約後與建設公司協議折價300萬元，取得銷貨折讓證明單，惟未重新簽訂契約。111年出售該房地時，僅提示買賣契約書，並以900萬元列為取得成本，經國稅局查得銷貨折讓資料，認定虛報取得成本300萬元，除補徵稅款外並裁處罰鍰。

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追王永慶海外遺產進度曝光！

經媒體報導百慕達皇家公報訊息指出，英國樞密院12月8日做出一致判決，推翻百慕達上訴法院的決定，判決5.6億美元信託財產GRT的受託人、原本將王氏家族成員排除於受益人範圍的決定應屬無效，並恢復百慕達GRT信託受益人權利，也就是說聯合訴訟的王文堯、王文洋爭產勝訴。

代表王文堯取得勝訴的國際通商法律事務所公告指出，台塑集團創辦人王永慶與王永在於2001年，在百慕達設立Global Resource Trust（下稱「GRT」）和Wang Family Trust（下稱「WFT」）。GRT為全權信託，兩兄弟各自家族（下稱「王氏家族」）之個別成員均為受益人。而WFT則為目的信託，不論王氏家族成員或其他任何人均無受益權。截至2019年，GRT的信託財產估值約達5.6億美元。

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全球最低企業稅 歐盟拍板

歷經數個月的爭論後，歐盟領袖拍板，採納對跨國企業課徵全球最低15%企業稅的計畫。

在經濟合作發展組織（OECD）主導下，全球近140國於2021年10月同意，將對跨國企業課徵全球一致、15%的企業最低所得稅率，希望阻止各國政府為了吸引大型國際企業投資進駐本國而競相壓低稅率。

然而，波蘭和匈牙利等部分成員國提出反對或出手阻撓，歐盟只能延後實施最低15%企業稅的日程。波蘭在本周阻撓這項議案的正式通過，同時對不相關的議案也提出反對意見，像是制裁俄羅斯等議題。但在15日的峰會上，持反對意見的會員國經協商都保持緘默，現在，最低15%企業稅率明年年底將在歐盟生效。

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【國際稅務】

國稅局查逃漏稅 布下天羅地網

經媒體報導在國稅局近年來在報稅查稅領域不斷加強監察和管理力度。在北美華人會計師協會舉辦的「年末財稅法律專業講座」，針對國稅局近年在查稅工作上採取的升級措施，展開分析。

今年國稅局獲拜登政府支持，最新通過的「2022年降通膨法案」（The Inflation Reduction Act of 2022）擬為國稅局撥款近800億元，其中過半預算計畫用於增聘查稅執法人員。而且自今年1月起，Venmo、PayPal、Cash等手機支付平台須向國稅局上報一年中金額超過600元的商業交易，國稅局因此掌握了更多商業用途的網上轉帳紀錄。這意味著電商付款紀錄、房租轉帳紀錄，都在國稅局資料庫。此外，國稅局還設有檢舉獎勵機制，以此發動民眾曝光不合規的納稅行為。檢舉人可以通過211表格申請檢舉獎金，最高可獲得被追回稅款的30%。另外，國稅局還要求納稅人上報過去所有曾為納稅人提供稅收規畫的諮詢師、會計師等相關專業人員的名單，以此追溯違規納稅的責任。

關於國稅局是如何抽查稅表，數位校正查稅 （Mathematical Correction Audits）是國稅局最常用的方法，通過電腦程序自動檢測有問題的稅表，例如納稅人姓名和社會安全號的偏差、報稅身分是否正確、預估稅和預扣稅款的偏差。另外，收入相關文件匹對（Income Document Matching Audit）也是一種無需人工的查稅方法。國稅局利用內部檢測系統匹配有納稅人姓名或社會安全號的相關表格，發現有未申報的收入則自動將漏報金額加進稅表裡，並發信通知納稅人補稅。

高收入人群向來是國稅局的主要目標，但低收入者也是審查重點。數據顯示，國稅局近年對沒有收入盈餘的群體審計概率大幅提高。國稅局通過核實納稅人申報收入，和其生活水平之間的差異，決定是否需要進一步查稅。

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