生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

國稅局積極追查『欠稅公司』財產

為確保國家租稅債權，高雄國稅局除對欠稅人辦理禁止財產處分、聲請法院就其財產實施假扣押及限制出境等保全措施外，對於顯有繳納能力卻刻意隱匿財產之欠稅人，追查所得、財產動向，並將蒐集相關資料提供法務部行政執行署運用，配合以拘提、管收等手段，積極追繳徵起稅捐。

高雄國稅局表示，轄區出版商A公司漏報所得遭補徵鉅額稅款，A公司負責人甲君亦認諾補繳稅捐，惟旋即變更負責人並申請停業，對後續補徵稅款置之不理，經移送法務部行政執行署高雄分署（下稱高雄分署）執行時，名下已查無財產可供執行。

經調查後國稅局指出，A公司原負責人及股東明知將遭補徵高額稅款，遂聯手移轉鉅額資金至境外，並出售A公司資產予自己新設之B公司，企圖掏空公司另起爐灶，徒留鉅額欠稅，顯係計劃性隱匿或處分財產以規避執行，已構成行政執行法第17條第6項之管收事由。國稅局遂將相關事證移請高雄分署聲請管收甲君，甲君見事已無可迴避，最終於法院管收庭同意簽訂分期繳納協議繳清欠稅，並提供個人名下不動產作為擔保。

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個人仲介不動產買賣取得之佣金收入，應據實申報繳納綜合所得稅

個人居間仲介不動產買賣獲取佣金或酬勞金，屬所得稅法第14條第1項第2類規定之執行業務所得，應據實報繳綜合所得稅。

北區國稅局說明，個人仲介不動產買賣，依市場交易習慣，買賣雙方或一方會按買賣價格的一定比例計算佣金給付介紹人，取得該項佣金收入之個人，如未能提示相關費用證明文件核實減除，可依財政部訂定執行業務者費用標準（一般經紀人），按佣金收入之20%計算必要費用，以佣金收入減除必要費用後之餘額為所得額，併計當年度綜合所得總額申報繳納所得稅。

該局指出，查獲轄內甲君109年間出售土地一筆，買賣總價2.6億元，契約中明定賣方應給付介紹人佣金為土地買賣總價2%，甲君遂於取得土地價款後隨即支付佣金520萬元予介紹人乙君，乙君收取之佣金520萬元為執行業務收入，因其辦理109年度綜合所得稅結算申報時漏未申報且未保存相關成本費用憑證，故依一般經紀人費用標準20%，核算乙君109年度執行業務所得為416萬元，除核定補徵稅額外，並依規定處罰。

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個人出租財產將租金債權讓與第三人，應依法申報綜合所得稅

個人出租財產將租金債權讓與第三人，而由承租人將租金給付該第三人，出租人仍為該項租賃所得之所得人，應依法申報綜合所得稅。

國稅局說明，所得稅法有關納稅義務人之規定具有強制性，不因當事人之約定而變更稅法規定之課徵對象。依所得稅法第14條第1項第5類第1款規定，出租財產之租金應屬出租人之租賃所得，雖約定讓與第三人受領租金，仍應以出租人為所得人，依法申報綜合所得稅。

舉例說明，甲與乙出租共有房屋(兩人各持分二分之一)予A公司，雖約定A公司將每月租金20,000元全數給付與乙，惟原應由甲受領之租金部分仍屬其租賃所得，甲、乙當年度因出租共有房屋而有租賃收入各120,000元(20,000元×12月/2人)，A公司應以甲、乙為所得人，分別依法開立給付總額各120,000元之租金免扣繳憑單，供渠等申報綜合所得稅。

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二親等以內親屬買賣新制房地及再出售，如何申報個人房地合一稅

依遺產及贈與稅法第5條第6款規定，二親等以內親屬間財產之買賣，以贈與論，依法課徵贈與稅，但能提出已支付價款之確實證明，且該已支付價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者，不在此限。

105年1月1日以後二親等以內親屬間「買賣」新制房地，除依規定應於訂定契約之次日起30日內辦理贈與稅申報外，是否應申報房屋土地交易所得稅(下稱房地合一稅)，高雄國稅局說明如下：

一、有支付價款之事實，且經國稅局核認屬買賣案件：不論有無交易所得，於地政機關辦理所有權移轉登記之次日起30日內，出賣人(即贈與人)應辦理個人房地合一稅申報。買受人(即受贈人)將來出售該房地，以實際支付價款核認其取得成本。

二、未支付價款，且經國稅局核認屬贈與房地案件：雖以「買賣」方式辦理移轉所有權登記，然經國稅局按遺產及贈與稅法規定認定為贈與房地，贈與人可免辦理個人房地合一稅申報。受贈人將來出售該房地，其取得成本以受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值認定。

國稅局舉例說明：

例一：李君108年以新臺幣(下同)600萬元購入A房地，於111年以700萬元出售予其子，有相關交易價金支付流程證明，於申報贈與稅時，國稅局依相關資料核認屬買賣，李君應於地政機關辦理所有權移轉登記之次日起30日內，辦理個人房地合一稅申報。其子嗣後出售該房地時，其取得成本為700萬元。

例二：王君於105年以1,000萬元購入B房地，於111年以相同金額出售予其子，無價金支付流程證明，申報贈與稅時，其雖以「買賣」為原因辦理所有權移轉登記，惟經國稅局核實按遺產及贈與稅法規定認定為贈與房地，依贈與時之房屋評定現值及公告土地現值，核定贈與總額為400萬元，王君可免辦理個人房地合一稅申報。其子嗣後出售該房地時，取得成本以受贈時之房屋評定現值及公告土地現值（400萬元）按政府發布之消費者物價指數調整後之價值認定，不可以合約價1,000萬元申報成本。

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設有地上權遺產  減免課稅各不同

親人遺產土地若設有地上權，納稅人在申報遺產稅時，應以公告土地現值減除估定地上權價值，計算該筆土地遺產價值。其中地上權價值估定，會根據被繼承人死亡時的剩餘地上權期間，以不同倍數來估算，若未定年限，則以一年地租的七倍計算。

台北國稅局表示，一般所有權土地，遺產土地價值計算是以被繼承人死亡時公告土地現值為準；但設有地上權的土地，土地由地上權人使用，例如使用地上建築物等，使土地價值有減低情形。因此在計算設有地上權土地的遺產價值時，應依公告土地現值減掉估定的地上權價值後課稅。

國稅局表示，在估定地上權價值時，是按設定期限及年租，以被繼承人死亡時點剩餘期間來估定。若剩餘時間在五年以下，以一年的地租作為地上權價值；逾五年至十年以下者，則是以一年地租額的二倍計算；逾十年至30年以下者以三倍計算；逾30年至50年以下者以五倍計；逾50年至100年以下者以七倍為準；逾100年者以十倍計算。若未定年限，原則上以一年地租的七倍為其價額；若未定年租金，則按申報地價年息4%來估定。

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全面『限定繼承』 陳報遺產清冊的重要性

媒體報導，藝人艾成因生前欠債500萬元，離世後妻子依法採「限定繼承」。

在舊法制度下，若繼承人不清楚被繼承人的資產、債務有多少，怕被波及，除了拋棄繼承外，另一選擇就是在3個月內向法院聲請「限定繼承」，也就是以所得遺產為限，對於被繼承人之債務負清償責任。

在2009年修法後，繼承制度全面預設為法定的「限定繼承」，不需特別向法院聲請即可適用。很多人認為，既然適用法定限定繼承，一定不會繼承到負債，但其實並非如此，重點在於是否如實陳報遺產清冊。其目的是讓被繼承人的債權人報明債權，這樣繼承人才能正確清算遺產扣除債務後還剩餘多少，以利按比例清償。

繼承人應做好陳報遺產清冊，未來如果發現債務大於資產，才可以確保《民法》第1148條限定繼承的權利。而陳報遺產清冊後，法院會要求繼承人公示催告，通常會採用「登報」處理，讓債權人得知被繼承人過世，債權人應盡快報明債權，讓遺產清償可以順利進行。

另外要提醒的是，繼承人若違反《民法》第1163條的規定，有隱匿遺產、在遺產清冊進行虛偽之記載，或意圖詐害被繼承人債權人之權利，則不受《民法》第1148條限定繼承規定的保護，需要用繼承人自己的財產來清償債務。

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美國國稅局：通過支付應用程序收到的超過600美元交易必須申報

12月3日 經媒體報導美國國稅局（IRS）本周發出提醒，通過Venmo、PayPal和Cash App等支付應用程序收到的超過600美元的交易必須申報納稅。

據了解，Cash App、Venmo等支付應用目前已經支持包括比特幣在內的加密貨幣付款。

 

 

 

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