生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
【9/19~9/25財稅焦點】
網拍業者 查稅新上路!
隨著網路拍賣普及，網拍業者成為國稅局查稅重要對象！
財政部近日修正「稅籍登記規則」及「稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法」，要求網路平台營業人明年1月1日起，稅籍登記應新增網址等資訊，且應於銷售平台揭露營業人名稱。新制可讓網路買家更充分知道其交易對象是誰。
考量網路銷售貨物或勞務日漸普遍，財政部修訂相關規則辦法，要求營營業人專營或兼營以網路平台、行動裝置應用程式（APP）或其他電子方式銷售貨物或勞務（下稱從事網路銷售），自112年1月1日起，稅籍應登記項目新增「網域名稱及網路位址」及「會員帳號」。買家可在網站看到營業人名稱、統編.
網拍業者須辦理稅籍變更登記,根據財政部掌握，目前約 7萬家網拍營業人，將自明年1月1日起至4月30日前將視為緩衝期。若5月1日起尚未辦理變更登記，將依法開罰1500元以上、1萬5000元以下的罰則。
新制營業額在8萬以下將不受規範.
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地震造成災害損失，得減免相關稅捐
近日花東地區頻繁發生地震，財政部南區國稅局提醒民眾，若因地震發生災害損失，請於期限內向當地國稅局申請災害損失減免，以維護自身的權益，謹就所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅等稅目之減免規定說明如下：
一、所得稅：受災戶應於災害發生後30日內，檢具損失清單及證明文件，報請管轄國稅局分局或稽徵所派員勘查，經核定後，得於辦理該年度綜合所得稅或營利事業所得稅結算申報時，列報災害損失；如災區內之工廠或分支機構與其總公司分屬不同縣市者，亦可向工廠或分支機構所在地國稅局分局或稽徵所就近申請派員勘查。
二、營業稅：小規模營業人因災害影響無法營業者，可向管轄國稅局分局或稽徵所申請，准予扣除其未營業之天數，以實際營業天數計徵營業稅。
三、貨物稅：受災之貨物稅廠商，其已稅或免稅貨物消滅或受損致不能出售者，於災害發生後30日內，檢具損失清單及相關證明文件向管轄國稅局報備，申請已納稅款之退還或銷案。
四、菸酒稅：受災之菸酒稅產製廠商或菸酒進口商，其已稅或免稅菸酒消滅或受損致不能出售者，於災害發生後30日內，檢具損失清單及相關證明文件向管轄國稅局報備，申請已納菸酒稅及菸品健康福利捐之退還或銷案。
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買房直接登記子女名下, 課贈與稅
依《遺產及贈與稅法》規定，以自己之資金，無償為他人購置不動產，以贈與論，應課徵贈與稅。如果父母出資為子女購置不動產，也要依法申報贈與稅。
至於不動產價值如何計算，土地以公告土地現值或評定標準價格為準；房屋以評定標準價格為準。
高雄國稅局舉例，李先生在2022年8月向林先生購買房屋一棟及坐落土地，總價值新台幣2,000萬元，李先生以自己的資金支付並將房地登記在女兒李小姐名下，移轉時依土地公告現值為350萬，房屋評定現值150萬元，則李先生應申報贈與稅的贈與總額為500萬元（土地公告現值350萬+房屋評定現值150萬元）。
國稅局官員指出，因父母每年可贈與子女244萬元的免稅額，如果李先生在2022年度沒有其他贈與，則房地總額500萬元-贈與免稅額244萬元後是256萬元，李先生應繳納贈與稅為25.6萬元（256萬元×10%）。另外，國稅局官員提醒，民眾以自己的資金，無償為他人購置不動產時，應在訂約後30日內申報贈與稅。
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上市老董 贈與股票給子女 課贈與稅
日前紡織大廠老董公開申報贈與子女和孫子423張股票，總價值逾8,300萬元，國稅局官員表示，若計入父母兩人贈與免稅額，也沒有婚嫁贈與免稅扣除的情況下，這位老董要繳納1,187.4萬元的贈與稅。
贈與財產的股票價值又該如何計算呢？
財政部表示，贈與的財產如果是上市、上櫃公司股票，則以贈與日該股票收盤價為贈與價值，如果屬於興櫃股票在證券商營業處所買賣的有價證券，則以贈與日該證券的加權平均成交價計算價值。
財政部官員表示，屬於父母贈與給子女，每人每年贈與免稅額有244萬元，父母可以善用兩人贈與所得，每年可贈與488萬元。因此，如果夫妻在同一年贈與子孫8,300萬元財產，扣掉夫妻每年贈與免稅額共488萬元後，還剩下7,812萬元要繳稅，因為屬於超過5,000萬元的贈與，會被課徵贈與稅625萬元，還有差額2,812萬元則課徵20%稅率562.4萬元，因此夫妻要繳納1,187.4萬元（625萬元＋562.4萬元）的贈與稅。
另外，財政部官員表示，贈與人在同一年度內，贈與他人的財產總值超過244萬元的贈與稅免稅額時，應該要在贈與日後30天內，向戶籍所在地的稅捐機關申報贈與稅，如果屬於過世前兩年內的贈與，還是須計入遺產稅申報。
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個人買賣未上市(櫃)股票價格顯著不相當 課贈與稅
個人將持有未上市(櫃)且非屬興櫃之股份有限公司股票，以顯著低於公司資產淨值之價格出售予他人，屬以顯著不相當之代價讓與財產，應以出售價格低於公司資產淨值之金額為贈與金額課徵贈與稅。
該局說明，依遺產及贈與稅法第5條第2款規定，以顯著不相當之代價讓與財產，其差額部分，以贈與論；另依同法施行細則第28條及第29條規定，有關未上市、未上櫃且非興櫃之股份有限公司股票之價額，應以贈與日該公司之資產淨值估定。
該局舉例說明，甲君持有發行股數100萬股之A公司90%股份計90萬股，甲君於110年間以每股新臺幣（下同）10元出售45萬股給其姪子乙君，經該局查得甲君出售股份當日，依A公司資產負債表核算之資產淨值每股為50元，顯見其約定買賣價格與股份價值顯著不相當，其差額部分視同贈與行為，核屬甲君漏報當年度贈與額1,800萬元【（每股淨值50元-約定買賣價格10元）*股數45萬股】，經輔導甲君辦理補申報後，甲君依限辦理並繳納贈與稅額158萬元。
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提醒個人取得海外所得應誠實申報，以免漏報遭補稅及處罰
凡中華民國境內居住之個人取得海外所得，每一申報戶全年合計數達新臺幣（下同）100萬元者，應全數列為個人基本所得額，併同個人綜合所得稅辦理結算申報。
國稅局說明，海外所得係指中華民國來源所得及大陸地區來源所得以外之所得及港、澳地區來源所得，包括海外之營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃權利金所得、自力耕作、漁、牧、林、礦所得、財產交易所得、競技、競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得及其他所得等10大類；每一申報戶指應合併申報綜合所得稅之納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬。
A君為某境外公司之負責人及唯一股東，108年度取得海外薪資及營利所得合計約4,100餘萬元，辦理該年度綜合所得稅結算申報時，漏未申報個人基本所得額，經國稅局查獲，以A君申報之綜合所得淨額300餘萬元加計漏報海外所得後，A君108年度基本所得額為4,400餘萬元（300餘萬元+4,100餘萬元），依規定計算基本稅額746餘萬元〔(4,400餘萬元-670萬元)*20%〕高於A君原來自行申報的一般所得稅額36餘萬元，除原來的綜合所得稅額外，應就其差額補徵綜合所得稅及罰鍰合計1,300餘萬元。
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突破傳統思維, 善用法律工具解決財產紛爭
財產分配在傳統社會是一個避而不談的敏感話題，然而，隨著近年台灣企業主相繼過世，常常可見到子女爭產而鬩牆、配偶離婚、爭產官司的新聞，更突顯遺產規劃重要性。
如果想在生前將資產傳承給下一代，可考慮透過「信託贈與」的方式，以確保資產的妥善管理並適時分配給後代。
此外，為了減少繼承人間對遺產分配產生紛爭，資產擁有者須預先部署，善用法律工具預先規劃，例如透過預立遺囑來分配資產，而且擬定遺囑時，須注意遺囑要符合法律要件、立遺囑人的精神狀況正常、遺產稅如何處理、特留分等議題。倘若擔心子女任意揮霍或無能力管理資產，也可運用「遺囑信託」的方式來保全遺留給子女的資產。
依內政部統計，近十年來每年離婚對數皆有5萬多對，在結婚前，可預先考量婚前協議所需擬定的事項，並就配偶財產制的內容預先進行了解，如雙方都有共識時，採取約定分別財產制的方式，可以避免未來離婚時，名下財產可能會被配偶分走一大半的狀況。
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美籍補報稅 有條件免罰
近日經媒體報導 , 美國個人所得稅原本在今年4月18日前申報截止，美國國稅局近期公告，針對未申報或遲報的特定稅表，如果納稅義務人在9月30日前合規申報，罰款可取得豁免，而符合豁免條件的稅表包含，個人所得稅、信託所得稅系列主表，及公司所得稅系列主表。
美國的公司大致分為三種形式，最常見的為C公司、S公司和LLC，根據美國稅局的公告，如果合夥組織或S公司在2019及2020稅務年度有遲報的所得稅主表，在期限內將主表應揭露而未揭露必要資訊補齊，產生的罰款有機會取得豁免及退還。
另外，針對海外資訊申報，公告也讓美國納稅義務人的海外投資，和來自海外的贈與提供相關豁免。
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