生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
新年減稅大紅包上路
減稅大禮包來了，今年元旦起實施11項便民、利民措施，涵蓋減稅、網路報繳稅優化等，希望減輕民眾負擔。
首先是關鍵原物料降稅延長實施至3月底，包含免徵進口黃豆、小麥及玉米營業稅；調降汽油、柴油及卜特蘭一型水泥貨物稅；調降牛肉、奶粉等22項關稅稅率，減輕業者負擔，緩和物價上漲壓力。
第二是調高113年基本生活費，從每人19.6萬元調高至20.2萬元，估約235萬戶受益。
第三，調高員工伙食費免列入員工薪資所得額度，由每人每月2,400元調增為3,000元。第四，調高112年企業最低稅負免稅額，從50萬元調高至60萬元。這三項皆是113年5月報稅適用。
第五是遺產稅中的配偶扣除額調高至553萬元、直系血親卑親屬扣除額調高至56萬元、父母扣除額調高至138萬元等。
第六，綜所稅免稅額調高至9.7萬元，標準扣除額調高至13.1萬元，薪資所得及身障特扣額調高至21.8萬元，預估662萬戶受惠，減稅利益175億元。
第七，個人最低稅負制免稅額調升至750萬元；免計入個人最低稅負的保險死亡給付金額則調高至3,740萬元。
第八是扣除額改革。幼兒學前特扣額擴大適用年齡至六歲，申報扶養六歲以下子女，第一名子女扣除額度提高至15萬元，第二名及以上子女，每人扣除22.5萬元，並取消排富規定。
房屋租金支出改列為特別扣除額，每戶每年扣除上限提高至18萬元，並納入排富條款，同時排除有殼族適用，政府補助部分也應排除。前述第六項至第八項減稅利多，皆是114年5月報稅適用。
第九是精進綜所稅網路申報，附件上傳總容量提高到15MB，113年5月報稅適用。
第十，擴大營利事業信用卡繳稅範圍。
第11，開放證交稅、期交稅線上繳稅。
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
遺產稅申報新增三便民措施
為簡政便民，自今年起申報遺產稅有三大優化措施
首先是提高遺產稅額試算的遺產總額上限金額及新增遺產種類，適用試算的遺產總額上限金額從3,000萬元提高至3,500萬元，遺產種類新增已終止上市櫃買賣之股票，且公司登記已註銷、廢止或破產，其資產淨值為零或負值者。
第二，提高跨局臨櫃申報服務案件金額，也從3,000萬元提高至3,500萬元，方便民眾就近洽任一國稅局臨櫃辦理遺產稅申報，不受被繼承人戶籍地限制。
最後，擴大查詢範圍及查詢對象，新增期貨業商業同業公會及所屬會員機構為受理查詢機構，將期貨客戶保證金專戶的存款、期貨商受託從事國外期貨交易的開戶及部位餘額等資料納入查詢範圍。
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
預售屋轉賣，小心稅上身
房價高漲，不少人選擇預售屋，但要注意移轉時的稅務問題。
若父母簽約購買預售屋，按期支付工程款一段時間後，將預售屋轉賣給子女，等於是將「已支付價款所產生得向建設公司請求為相對給付之權利」，等同為子女支付部分購屋款，需要向國稅局申報二親等以內親屬間財產之買賣案件，並檢附並支付相當於已付工程款之事實證明文件，經認定買賣者，則非屬贈與行為，免予課徵贈與稅；反之，買受人未能提出已支付價款之確實證明，則仍需課徵贈與稅。
舉例來說，甲君於2021年5月15日購買預售屋一戶（含車位）總價新台幣3,000萬元，另於2023年11月20日與建設公司簽訂契約，將預售屋轉賣予兒子乙君，轉賣時已付工程款計500萬元。雙方約定房屋買賣總價3,000萬元，乙君於簽約時支付甲君500萬元，甲君於交易後30日內檢附乙君付款流程及資金來源證明文件，向國稅局申報二親等以內親屬間財產之買賣案件，經審查符合以自有資金購置財產免徵贈與稅。
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
公司放款要申報所得
依所得稅法規定，公司除屬預支職工薪資者外，其餘將資金貸與他人未收取利息，或約定利息偏低，應按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行基準利率，計算公司利息收入課稅。
舉例來說，甲公司2021年度營利事業所得稅結算申報銀行利息收入3萬元，但上下年度資產負債表借方股東往來餘額變動增加8,000萬元，經查係甲公司於2021年1月1將資金8,000萬元借與股東並約定無息。依前揭規定，應按2021年1月1日臺灣銀行基準利率2.366%，設算利息收入189萬2,800元【=8,000萬元×2.366%】，調增課稅所得189萬2,800元，補稅37萬8,560元。
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
接名宗教團體登記返還不用稅
依據內政部「宗教團體以自然人名義登記不動產處理暫行條例」於111年制定公布後，過去宗教團體購置或受贈不動產借用自然人名義登記者，已可向民政主管機關提出權利歸屬審認申請，如權利歸屬經釐清無誤，地政機關即可辦理更名登記。
若是宗教團體借用自然人名義登記的不動產，可依據此條例向民政主管機關申請權利歸屬審認移轉為宗教團體所有，係財產權之歸還，非屬贈與行為，出名之自然人免申報贈與稅，地政機關辦理更名登記時，亦無須檢驗完稅證明。
特別提醒此條例申請權利歸屬審認期間僅至113年6月11日止，宗教團體只要符合權利歸屬審認規定者，請務必保握時限，盡速向民政主管機關提出申請，避免期限日後回復不動產所有權衍生贈與稅徵免爭議。
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
遺產繼承，存款繼承難度高
遇到親人去世，繼承人在辦理各種銀行存款繼承時，難度這麼高呢？
因為銀行因擔心責任問題，所以都會要求所有繼承人須出具相關資料並蓋章同意，缺一個都不行，而這也往往是很多家庭的痛。
要解決這種情況，最好的方式就是大家坐下來好好協調，但若最後仍無法達成共識，可依民法第1164條請求分割遺產，等法官判決後，繼承人就可以拿判決書去銀行或郵局，依據判決主文提領應分得之款項。
另外若存款在3萬元以下存款，若有部分繼承人無法親自至銀行辦理存款繼承，只要其中一位繼承人代表到銀行辦理，銀行會請來辦理的繼承人出具切結書後，就可以讓該繼承人領取存款遺產。
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
從遺產繼承窺探有錢人的世界
現年80歲的普伊奇是愛馬仕家族第五代繼承人之一，據說手握公司5.7％股份，坐擁的資產總值約130億美元（約新台幣4060億元）。為了感謝他的園丁，贈送摩洛哥的樓房以及位於瑞士的一棟別墅，兩棟房產總市值加起來逼近600萬美元，近日據媒體報導，普伊奇有意將財產留給陪伴在他身邊多年的園丁，也不願交由家人繼承。
遺產繼承可以像聖誕老公公一樣分送禮物，像是2007年某位葡萄牙一名皇室後裔便在臨終前從當地電話簿中隨機挑選70名陌生人，將名下的現金、豪宅、豪車全數贈予這些人。
遺產繼承不給子女、孫子女，像是某位木材業大亨威靈頓．柏特逝世時便留下遺囑，稱只有在自己的孫子過世21年後，名下千萬財產方可分配出去，等於只有柏特的曾孫輩才有可能繼承遺產。
遺產繼承除了人，也可以是國家，像是英國某位匿名人士逝世時將名下3.5億英鎊財產捐贈給國家，並指定用於償還英國國債，且必須是足以全數償還國債時方可動用。
上海日前也有一位母親因為女兒沒有結婚的打算，而將名下價值1000萬人民幣的房產捐贈給國家。這名母親稱女兒將來不會有孩子，房產交給女兒也後繼無人，索性捐贈給政府。
而已故紐約房地產大亨荷姆斯利的遺孀雷奧納生前素有「刻薄皇后」的稱號，逝世後竟將1200萬美元遺產全數留給寵物狗，後來法院裁定一隻狗不需「擁有」這麼多錢，遂下令將其中1000萬分發給慈善機構。
香奈兒前創意總監「老佛爺」卡爾．拉格斐生前就曾透露自己將一部分財產留給心愛的寵物貓「Choupette」。
有錢人的世界，思想特別且奇葩，實在不是常人能夠輕易理解的。
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
世界最大的霸王龍蘇持有者過世，引發子女爭產風波
由芝加哥富地博物館收藏的「霸王龍蘇」巨型恐龍骨骼，號稱目前發現最大、最完整的恐龍標本，但因為發現的該地為保留地，引發歸屬權的官司，經過多年纏訟，最後擁有此遺骸的地主威廉姆斯夫婦所有，富地博物館在拍賣會上以760萬元買下所有權，但這筆財富卻在這對夫婦死後留給兒女後，引發遺產歸屬的官司。
遺囑有兩分，最新的一份是在達琳去世前不到三周，指定桑德拉是唯一繼承人和遺囑執行者。
但達琳的另一個女儿施瓦茨認為當時母親病危住在安養病房，由於新冠疫情時醫院的限制，母親在沒有見證人在場的情況下簽署這份文件。
施瓦茨還對母親去世前兩周出售的住宅提出質疑。根據法庭記錄顯示，這棟房屋出售了22.5 萬元，收益全歸給達琳的兒子卡森所有。
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
遺產分配做好，家庭免煩惱
遺產的分配問題，往往容易引起家庭糾紛。有時雖然在生前已經講好，甚至立下遺書，但若突然發生意味離世事，更容易讓遺產問題變得更棘手，難以在短期做出決定。
根據外媒報導，某位40多歲上班族，家中有一位長女姐姐和一位妹妹，父親則是擁有許多土地的大地主，並且在知名企業擔任主管，因此家中的經濟狀況相當不錯。
沒想到，山田的母親卻在60多歲時腦中風，父親因此大受打擊，某次回家之後突然倒下，反而比母親走得還要早。
由於父親生前名下有龐大資產，因此在他猝逝之後，遺產分配也成了一大問題。山田與姊妹雖然想找相關稅理師處理，卻因為狀況複雜，起初找的人都不願意接案。眼看遺產申告的期限即將逼近，山田最後才找到夠專業的稅理師，告訴他們可以申請延遲。儘管會因此產生繳稅的利息，不過畢竟家裡一下子發生太多事，實在忙到難以處理，因此決定利用這樣的方式，暫時解除燃眉之急。