生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！
稅收紅不讓，全年恐超徵千億
財政部近期公布前九月稅收2兆7,905億元，續創歷年同期新高，年增高達6.3%，全年稅收可望超徵1,000億元以上。
前九月單月稅收創新高稅目為營業稅、奢侈稅；累計稅收則包括關稅、營所稅、綜所稅、營業稅、奢侈稅、房屋稅、牌照稅、印花稅等八稅目刷新同期紀錄，挹注總稅收續創同期新高。
另外包含奢侈稅、贈與稅、遺產稅、綜所稅、房屋稅、印花稅、營業稅及牌照稅等八稅目，截至9月已提前達成全年預算目標。
其中的證交稅在利多與利空交織下，受AI類股拉抬，9月上市櫃股票日均成交值，使單月證交稅入帳157億元，前九月達成率已九成三，年增率24.5%，可望提前在10月達成全年預算目標。
但營所稅與綜所稅各9月稅收與上年同月比較，減少465億元及17億元較多，主因分別是暫繳稅款減少、盈餘分配所得扣繳稅款減少所致。
而稅收入帳情形良好，今年可樂觀看待稅收達標，不過由於營所稅暫繳稅額入帳情形要到10月會更加明朗，實際會超過預算數多少，目前尚難確切預估。
外界關注，近期以巴衝突為全球經濟投下變數，是否影響證交稅表現？暫時未看出市場因此受影響，後續仍待觀察。
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房市三稅漲漲漲
今年9月房市交易對照觀察內政部建物買賣移轉棟數資料，已連二月正成長，加上最新9月六都買賣移轉棟數合計年增14.8%，就專家分析以回歸剛性自住需求，因此，土增稅、契稅、個人房地合一稅，三稅均正成長。
從9月單月來看，九月土增稅61億元與今年以來平均每月金額相當，但因去年基期偏低，仍年增2%。以高雄市、台北市增加較多；九月土增稅61億元，年增38.1%，創今年以來次高，連續四個月正成長，主因房屋現值較高的新建案交屋，契稅規模隨之提高，主要交易集中在北北桃；個人房地合一稅36億元，年增19.8％，連續兩個月正成長，而9月入帳的營利事業房地合一稅198億元，整體房地合一稅共462億元，是2016年實施房地合一稅以來新高。
觀察內政部的建物買賣移轉棟數發現，已出現連續兩個月正成長，再加上9月六都買賣移轉棟數合計年增14.8％，業界認為房市的交易呈現不強不弱，回歸到供需基本面。
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保費列舉扣除注意四大要點
每年五月申報綜所稅時，民眾若想使用列舉扣除額保險費進行節稅規劃，要留意四大重點，以免權益受到影響。
首先，應檢視保險費收據或相關證明，是否已收集齊全；其次，為全家繳納全民健保費的支出，留意是否有請投保單位提供保費收據、繳費證明，分別載明被保險人及眷屬姓名，以作為列舉扣除憑證。
第三，由服務單位經收彙繳的員工保險費，是否有向服務單位申請填發繳納保險費證明；第四，保險費收據的被保險人與要保人是否在同一申報戶內。
而依據所得稅法規定，納稅人如採列舉扣除，本人、配偶和申報扶養直系親屬的人身保險（包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險）、勞保、就業保險、國民年金保險保費等，只要被保險人與要保人要在同一申報戶，可在每一被保險人每年不超過2.4萬元額度內申報扣除。
若申報居住國外而受扶養的直系親屬在當地投保人身保險所支付的保險費，例如父親幫在國外念書的女兒，在國外投保傷害險，依規定也可列舉扣除，但要記得附上當地政府核准成立的保險公司的收據正本及保單影本。
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服役中不可列報扶養
申報所得稅時，列報扶養可以為您省下不少的稅金，但要注意，若納稅義務人之子女如在營服役者，非屬所得稅法規定之已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者，應於所得稅結算申報期間自行申報，不得由父母或家人申報減除免稅額；若子女上半年度在校就學、下半年度在營服役，或是就讀軍校，仍可列報為扶養親屬，惟教育學費特別扣除額須依實際支出列報，不得逕以上限25,000元申報扣除。
另外，納稅義務人之配偶如在營服役，該納稅義務人於申報綜合所得稅時，仍可依所得稅法之規定，申報減除其配偶之免稅額。
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網路賣家注意，未登記稅籍逃漏稅 將連補帶罰
為落實營業稅籍管理、掌握稅源及遏止逃漏稅，維護租稅公平，自今年4月起就轄內從事網路交易、夾娃娃機店、露營場、網路名店、非法旅宿業、未經主管機關核准立案的補習班（幼兒園及課後照顧服務中心)、連鎖加盟店等銷售貨物或勞務而未辦稅籍登記或稅籍不符的商家實施稅籍清查，同時輔導新設立營業人瞭解相關課稅問題，履行納稅義務。
若營業人未依規定申請稅籍登記造成漏稅事宜者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業，並就行為罰與漏稅罰擇一從重處罰，仍未辦理稅籍登記或登記事項與現況不符的營業人，應儘速補辦或變更登記。
經稅籍清查後，發現營業人未依規定辦理稅籍登記的態樣，包括有：
一、營業人誤認為其營業規模狹小交易零星，免辦稅籍登記，如一般早餐店。
二、利用網路銷售貨物或勞務（包含直播）之營業人，每月銷售貨物之銷售額已達新台幣8萬元、或勞務已達4萬元，未向戶籍地或居住地所轄國稅局分局（或稽徵所）申請營業稅稅籍登記。
三、娃娃機店已辦娛樂稅登記，但漏未辦理營業稅稅籍登記。
四、未經主管機關核准立案的補習班（幼兒園及課後照顧服務中心)，漏未辦理營業稅稅籍登記。
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父生前替子投保千萬保單遭補課百萬遺產稅
要保人對於其投保的保單有隨時終止契約並取得保單價值準備金或解約金之權利，及指定或變更保險受益人等權利，該保單對要保人而言具有財產價值。因此，當要保人死亡時，其為他人投保之保單，因被保險人仍生存，尚未發生保險事故，亦無實際理賠，但應按被繼承人（即要保人）死亡時之保單價值準備金，計入遺產總額，申報遺產稅。
舉例說明，陳爸爸（即要保人）生前為女兒陳妹妹（即被保險人）投保人壽保險，陳爸爸於2023年7月31日死亡時保單價值準備金1,000萬元，納稅義務人陳妹妹誤以為上開保單價值準備金免徵遺產稅，而漏未申報，經查獲補徵甲君遺產稅100萬元，並處所漏稅額兩倍以下罰鍰。
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拉高地價避稅，小心連補帶罰
舊制房地買賣是課財產交易所得稅，且只課房屋所得、土地免稅，造成許多賣方因此將房屋、土地分開計列，且把所得灌到土地，降低稅負。但現今科技發達，國稅局掌握的資訊愈來愈齊全，很容易被重新認定。日前有民眾就被國局以銀行資料勾稽，逮到原始買賣契約未將房地分開計價，最後遭補稅300多萬元。
某位方姓男子92年以拍定價2,700萬元，向法院拍定取得一處房產，（房屋1,040萬元、土地1,660萬元，房屋價格占總價比率38.51％）。之後他在108年以總價7,800萬元，把房產賣給一家資產公司。方男申報109年度綜所稅時，以不動產買賣契約書上已區分房屋及土地價格，申報出售房屋收入1,100萬元，減除必要費用及成本1,052萬餘元，財產交易所得約48萬餘元。
但高雄國稅局認為其申報的房屋價格占總價的比率只有14.1％顯然不相當，於是向買方資產公司的貸款銀行，查調辦理設定抵押貸款檢附的不動產買賣契約書，獲得銀行回覆合約書並未劃分房屋及土地個別價格。
除此之外也發現，買賣雙方共簽了3次買賣契約，3次簽約原議定價款都沒有區分房屋及土地價格，買方也僅配合換約事宜。於是以房地買進及賣出總額的差價，按出售時的房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值的比例，計算房屋的財產交易所得977萬餘元，歸課方男109年度綜所稅後，要求方男補繳稅款300餘萬元。
方男對此不服提起行政訴訟。法官審理後認為，105年1月1日以前取得的房屋及土地，採房屋、土地分離課稅，其中土地部分因已課徵土增稅，所得不計入所得稅的稅基內。但在一般交易習慣裡，出售不動產都是將房屋與土地一併出售，交易計價過程也涵蓋房地整體價格，因此容易使賣方試圖透過法律概念的操作，但方男買賣時確實未區分房地價額，無法具體認定房屋賣出價格，因此，國稅局依「出售時」的房屋評定現值占土地公告現值及房屋評定現值的比例，計算房屋財產交易所得，並無違誤。
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<國際稅務>
2021年度民眾累積欠稅6880億 創紀錄
就美國國稅局統計2021納稅年度截止日前未繳金額達6880億元，創有史以來最高紀錄；也導致政府少收5420億元，其餘1460億元欠收稅款源自本應付稅或從未納稅而沒有申報的民眾。
而2021年度短收稅款較2017至2019年短少總額超過1380億元，違規短報稅款最大部分源自個人申報表和未申報的商業及農場收入，其稅收短少缺口擴大凸顯出IRS在關鍵領域加強執法的重要性。
這項報告公布的時機正值IRS加強高收入納稅人審計力度之際，由於國會兩黨最近協議削減其經費，該局也正努力爭取保留「降低通膨法」撥給的經費，藉以改善服務、加強執法力度。
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美國稅局追徵289億美元稅款 微軟抗議
美國國稅局在今年9月通知微軟，要追徵2004年至2013年課稅年度289億美元稅款，另加罰款與利息，這份通知與微軟和國稅局之間持續存在的爭議有關；國稅局正在審計微軟如何在不同國家和司法管轄區之間分配其利潤。
微軟指出公司已改變做法，「國稅局提出的問題與我們過去的做法有關、與現在的做法無關」。因此不認同國稅局的調查結果，計劃先在國稅局內部程序中提出異議，若有必要再訴諸法院審理。