生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

欠稅大戶公佈，如何救濟稅額

民眾收到稅捐稽徵機關核定稅額通知書、繳款書或罰鍰處分書等核定稅捐或罰鍰處分，如不服該處分時，應於法定期間內申請復查；倘對稅捐稽徵機關之復查決定仍不服時，應循序提起訴願及行政訴訟。

財政部高雄國稅局說明，稅捐稽徵法第35條第1項規定之復查程序，為訴願提起之前提要件（又稱訴願先行程序），納稅義務人如對核定稅捐或罰鍰處分不服，須先申請復查，由稅捐稽徵機關進行自我審查該處分之合法性及妥適性，納稅義務人不得直接提起訴願。申請復查之法定期間為30日不變期間，起算時點依不同情況說明如下：(一)核定稅額通知書「有」應納稅額或應補徵稅額者，應於繳款書送達後，於繳納期間屆滿之次日起30日內申請復查。(二)核定稅額通知書「無」應納稅額或應補徵稅額者，應於核定稅額通知書送達之次日起30日內申請復查。(三)依各稅法規定以「公告」代替核定稅額通知書之填具及送達者，應於公告之次日起30日內申請復查。

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行政院通過囤房稅2.0，改採全國歸戶制認定

行政院通過「房屋稅差別稅率2.0」（簡稱囤房稅2.0），新方案有三大重點，包括「縣市歸戶」調整為「全國歸戶、法定稅率整體調升為2%～4.8%，並規範全國各縣市都將須推動囤房稅率。細部稅率區間授權地方政府因地制宜訂定，依據地方稅法通則規定，各地方政府可自行加碼最多三成，囤房稅率最高可達6.24%。

新方案將給建商兩年寬限期，兩年內未出售法定稅率為2%～3.6%；雖給予寬限期，但稅率地板仍由1.5%調高至2%，對建商有不小衝擊；超過兩年寬限期後，最高稅率將到4.8%。另單一自住稅率則調降至1%，減輕單一自住者負擔且具空屋稅精神。

財政部賦稅署署長宋秀玲說明，自2014年修正房屋稅條例通過後，授權地方政府訂定差別稅率，區間範圍是1.5％～3.6％，目前僅十縣市採差別費率。未來新制上路後，非自住囤房稅從縣市歸戶改全國歸戶，並將上下限皆往上調整，來到2.0％～4.8％，且規定地方都必須訂定差別稅率。

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囤房大戶要注意了！行政院決再加大對囤房大戶的持有成本

財政部近日將在行政院會報告「房屋稅差別稅率2.0」方案，提出囤房稅修法，除從現行縣市歸戶改採全國歸戶，非自住稅率（囤房稅率）上限擬從3.6％最高調至4.8％，下限也要從1.5％調升至2％，授權各縣市政府依非自戶戶數自行訂定差別稅率。

據了解，自住房屋定義，維持現行規定，限三戶，稅率1.2％，限本人、配偶及未成年子女三戶內可登記為自住，超過三戶以上第四戶起則屬非自住房屋，必須依新修正後的囤房稅課稅，稅率2％~4.8％，希望強化差別稅率的效果。

知情官員說，房屋稅也將改採全國歸戶，房屋跨縣市者，自行選擇申報縣市。房屋稅仍為地方稅，但過去條例上寫地方政府「得」依中央訂定稅率去訂定，這次將修法改成「應」，地方政府沒有不訂定差別稅率的權利。

財政部去年與地方政府積極推動房屋稅負合理化，桃園市、新竹縣、新竹市、台中市、台南市、高雄市和屏東縣等7個地方政府修正房屋稅徵收自治條例，自去年7月1日起就轄內非自住住家用房屋，採行差別稅率課徵房屋稅，稅率介於1.5~3.6％間。加上新北市、澎湖縣、台東縣將陸續跟進推動囤房稅，共有10縣市跟進提高囤房稅。

囤房稅2.0通過 新北衝擊將最大

現今囤房稅戶數認定，均採地方歸戶，就是以屋主在該縣市持有房屋狀況，計算各戶房屋稅率，使跨縣市囤房族，得以把房產分散在不同縣市來降低稅負；但採全國歸戶後，跨縣市持有的節稅效果將大打折扣。

三縣市中僅新北市尚未實施囤房稅，因此新政若推行，新北受到的政策衝擊，將比其他縣市鮮明。不過囤房稅2.0雖上調非自住稅率，但單一自住反倒能省稅16%，所以目前房市主力的首購自住客將不受影響。

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假捐地真逃稅列為查核重點

經媒體報導嘉義市政府財政稅務局表示，從7月起至9月30日針對社會福利事業、私立學校受贈土地免徵土地增值稅案件展開清查作業，避免有心人士假藉捐贈之名而行逃漏土地增值稅的行為。

財稅局說明，依《土地稅法》第28條之1規定，私人捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用的土地，如符合三種情形，在移轉時可以申請免徵土地增值稅。第一、受贈人為財團法人；第二、法人章程載明法人解散時，其剩餘財產歸屬當地地方政府所有；第三、捐贈人未以任何方式取得所捐贈土地的利益。

另外，依土地稅法第55條之1規定，若發現未按捐贈目的使用、違反各該事業設立宗旨、土地收益未全部用於各該事業，或是經稽徵機關查獲或經人舉發捐贈人有以任何方式取得所捐贈土地的利益時，除了應追補土地增值稅外，還將處以應納稅額兩倍以下的罰鍰。

稅務局表示，每年皆依規定對經核准免徵土地增值稅案件展開清查，除了書面審查資料外，也會定期與目的事業主管機關及地政機關實地勘查，提醒應注意規定以免遭補稅處罰。

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傳富從這三步開始行動

經媒體報導根據台灣董事學會的研究，從「台灣50指數」成分股分析，其中，以家族企業模式經營者占比超過半數，總市值占比32％。再看安永聯合會計師事務所2022年的調查，1,740家上市櫃公司有54%為家族企業，代表家族企業對台灣經濟發展，具有超乎尋常的影響力。但這些上市櫃的家族企業多有兩大隱憂：37.7％公司無接班人計畫，以及高達九成企業未設置經營權防衛機制。

以股權結構而言，我國上市櫃公司的家族企業有46％是由家族成員直接持股，另有36％是成立投資公司來持股，至於經過規畫採用家族閉鎖性公司、家族信託持股者各僅有9％。這代表多數經營者對於企業經營權之傳承議題，多數並未有所理解與規畫。

實際上，進行家族傳承規畫簡要區分為三大步驟：

第一步、盤點

與家族、企業經營者開門見山的相互討論，了解資產詳情、現狀價值及累積脈絡，以及未來希望規畫所得的目的。例如安排某人接班經營，但要照顧其他家族成員生活安穩等。

第二步、規畫

以終為始，以家族想要達到的目的為目標，考量家族最在意的需求和稅務問題，以法律、信託、股權、保險等工具，預先完善規畫包含對後代子女的照顧與對企業營運的期待。

第三步、執行

由於正式執行計畫需要花費不少費用，也通常會觸發稅務成本，因此必須先盤點可投入的資源，預計完成的估計時間，再擇定適當的時點啟動。這實施的時點很難抉擇，不過依據經驗，專家的建議是：拖得愈晚，成本、風險只有愈高，最好的執行時間就是「現在」。

綜合來說，家族資產傳承必然包括多種財產類型，國內外不動產、動產、企業股權、未登記的古玩，不一而足，也因節稅或財產轉移程序，會涉及長時間的規劃，因此會是一個需要考慮許多因素和制定相應策略的立體過程，也是一個人生最大的執行計畫。

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年收2000萬竟免稅

財政部公布最新綜合所得稅申報初步核定統計專冊，2021年度共305萬戶所得淨額為零，占總申報戶約47.4%，等於有近半數申報戶免繳綜所稅。其中綜合所得200萬元以上者有260戶，所得500萬以上者更有13戶免繳稅，當中有兩戶所得更在2,000萬元以上。

愈有錢愈會節稅，據了解，富人主要節稅方式不外乎捐贈、醫藥費列舉扣除額，納稅人捐贈對象若為政府，可列舉扣除額度就沒有上限，另外醫藥扣除額也同樣無上限，只要符合稅法規定條件，皆能列舉扣除。

有錢人免繳稅的情況，外界常認為不公平，就連立法院預算中心都曾發布報告關注這項議題。

近年綜合所得超過200萬元卻免繳稅的納稅人戶數，2011到2013年之間仍在100戶以下，2014年突破百戶到117戶，2018年更達到931戶高峰，2019年共約260戶，2020年共約217戶，最新公布的2021年資料，則有共260戶。

財政部近年也持續留意並定期查核，國稅局針對捐贈、醫藥費列舉扣除額，也都會關注個案適用要件，若不符規定將會剔除補稅。

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著名歌手李玟離世，遺產全給母親！

媒體報導美籍華語流行女歌手李玟近日傳出離世消息，享年48歲。根據港媒起底，李玟生前的房產高達5億港幣（約新台幣19億元），而知情人士透露，李玟已立好遺囑，稱「所有財產都會留給最愛的媽媽。」

身家預估逾40億，夫妻共同投資房產

2011年，李玟與加拿大富商樂裕民（Bruce Rockowitz）結婚，男方擁20億港幣（約新台幣78億）的身家，兩人在香港就購入8間房產，總價值5億港幣（約新台幣19億元）。

李玟已立好遺囑，「所有財產都會留給最愛的媽媽」

綜合港媒報導稱，「壽臣山道曉穎花園豪宅」是樂裕民於2016年藉公司以買賣形式購入，實用面積達2718英尺，加上車位的成交價為8200萬港幣（約新台幣3.2億）。報導續指，李玟房產等不少財產皆是由夫妻倆共同投資，因此先前外界推測多數遺產會由丈夫繼承，但知情人士向港媒《星島頭條》表示，李玟已立好遺囑，所有財產都會留給最愛的媽媽。

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