生活中少不了各式各樣的稅，綜所稅、房屋稅、遺產稅、贈與稅⋯⋯財富管理顧問群整理每周重要的財稅新聞，幫大家掌握第一手稅務重點，管好荷包不縮水！

一、省很大的財產規劃節稅妙招！

近日多家媒體針對在家族傳承上報導,多位專家建議在家族傳承上可透過簡單良好的稅務規劃和資產配置，做到合法安全且最大程度地保留稅後資產極大化。

建議方法如下：

1.善用每年免稅額將財產贈與給子女：贈與稅免稅額是每一位贈與人免稅額為244萬 ; 另外可利用「信託」方式贈與，以節省贈與稅，因為信託稅制具有調節課稅時點及折現計算的效果，更重要的事讓你握有掌控權。

2.利用課稅價值與市價的不同，省下大把稅源：依據遺產及贈與稅法第10條規定，遺產及贈與財產價值的計算，是以被繼承人死亡時或贈與人贈與時的「時價」為準，而不同種類的財產，有不同的時價認定原則。以不動產為例，土地則以土地公告現值或評定標準價格、而房屋則以房屋評定標準價格來計算贈與的價值，與市價則有所差異，就可以省下大把銀子。

3.善用保險給付，免課徵遺產稅：依據保險法第112條及遺產及贈與稅法第16條規定，約定以被保險人死亡為條件，給付給指定受益人的保險給付，不計入遺產總額，所以透過「保險」方式進行節稅規劃，可以降低課稅資產，進而降低累進稅率。

另外，保險給付也可以讓法定繼承人彈性運用，避免繳不出遺產稅的情形發生，具有預留稅源的效果。但需要特別留意，95年後施行的「最低稅負制」所訂立的保險契約，可能涉及基本所得稅的問題；除此之外，若是利用保險不當避稅，可能會違反「保險實質課稅八大樣態」，像是重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳投保、鉅額投保、密集投保、舉債投保、保險費高於或等於保險給付金額，將會遭國稅局進行實質課稅。

二、個人買入預售屋，於成屋交屋後出售，持有期間之認定

【2022-08-19/高雄國稅局】

民眾來電詢問，於107年12月1日與建設公司簽約買入預售屋及其坐落基地,該屋109年10月1日興建完成並辦理所有權移轉登記，嗣於111年8月1日出售該房地，計算應繳納房地合一交易所得稅時，其持有期間如何計算？依所得稅國稅局說明，依所得稅法第4條之4規定，個人交易105年1月1日以後取得之房屋、土地，其交易所得屬於房地合一交易所得稅課稅範圍。陳小姐係於109年10月1日登記取得房屋、土地所有權，111年8月1日出售時，依規定應辦理房地合一稅申報，持有期間之計算，以房屋、土地取得之日起算至交易日止，不能加計簽訂預售屋之期間，故陳小姐111年8月1日出售該房地，持有期間應為1年10個月(109年10月1日至111年8月1日) ，適用稅率45%(持有期間在2年以內)。

當民眾買入預售屋，於成屋交屋後出售，申報房地合一交易所得稅時，應特別注意正確計算持有期間，以免適用錯誤稅率致短漏稅額甚或受罰。

三、CRS申報帳戶餘額合計2兆963億元，金額大漲71%

財政部國際財政司於16日公布110年度稅務用途金融帳戶資訊（CRS）申報情形，澳洲、日本、英國稅務居住者帳戶資料共約14.5萬筆，帳戶餘額合計2兆963億元，收入金額（流量）合計1,182億元，筆數、金額皆成長。

根據財政部表示，收入金額包含股利、利息、出售或贖回金融資產收入、其他收入，其中金額成長最多的為股利，年增一倍，其次為出售或贖回金融資產收入，年增37.8%。

若與109年度申報資料相比可以發現，屬澳洲、日本或英國稅務居住者持有或控制之帳戶筆數成長11.26%，帳戶餘額成長15.97%，收入金額成長71.3%，均較上年度申報數增加，今年申報以日本居冠，申報10.4萬筆，帳戶餘額近1.8兆元，收入金額741億元，無論筆數、存量、流量接遠超過其他兩國家，然而英國帳戶收入金額為負成長

由CRS帳戶筆數與相關金額資料，可以發現我國與澳洲、日本及英國經貿投資關係往來密切，雙方進行稅務資訊交換合作具實質意義，可有效增進國際租稅透明。

四、雙北等五縣市明年房屋稅基調降無望

據統計，台北市、新北市等5縣市明年適逢房屋稅基評定年度，依《房屋稅條例》規定，地方政府應組成不動產評價委員會，每3年召開一次，根據房屋標準單價、折舊率、地段率等指標，重新評定房屋現值。

房屋稅計算方式為「稅基乘以稅率」，然而明年適逢重新評定房屋稅基年度的有5縣市，包括台北市、新北市、苗栗縣、台中市以及高雄市，而房屋稅的稅基「因地制宜」，屬於地方自治，因此各縣市的成長不一定一樣，因此怎麼評議比較合理基本上還是「尊重地方」，但不動產評價委員會會依據內政部營建工程的營建指數、當地工程建造情況，以及整體市場概況，來做房屋稅基的評定及調整，因此就財政部初步了解是沒有調降的空間。

五、誤會大了！！長子沒有多分遺產的權利

近期在網路上當紅的韓劇《非常律師禹英禑》除了讓大家了解到自閉症也點出日常生活中常碰到的法律狀況。

劇中三兄弟為爭奪百億韓元遺產，搬出「長子可以分最多財產」的法律條款，在台灣這也是一般人常有的誤會，在傳統觀念上，早期有人會說長子或長孫可多分一份，或出嫁的女兒不能分或先簽拋棄書等，都是錯誤的理解，民法對於子女間繼承父母親的遺產，除非有立遺囑或是歸扣計算，都是平均繼承，沒有分男女或是成年未成年等限制。

當今天父母親留下來不是遺產而是債務時，依民法規定繼承人可以辦理拋棄繼承，另外拋棄繼承的另一個妙用，就是當子女們想把遺產留給孫子女隔代繼承時，子女們也可以辦理拋棄繼承讓次順位的卑親屬孫子女來繼承，但要特別注意的事，孫子女也是平均繼承，所以當子女們的人數與孫子女人數不同時，運用此招可要精打細算囉。

如果子女先於父母親過世，仍可依照民法第1140條的規定，由其直系血親卑親屬代位繼承其應繼分。代位繼承制度的目的，是為了保護代位繼承人，以及維護繼承的公平。

若家族間因為爭產而導致的紛爭很多，在簽下與財產權利有關的文件都要謹慎小心，若是因為「被詐欺才簽下的法律文件」可以主張無效但有兩大之前提，需要在被詐欺後一年內主張撤銷簽約意思，更重要的是要證明是被騙，看在場有沒有人聽到或以錄音方式提出，否則一切免談!!