文/財富管家顧問群 李雨珊、葛建鴻
保險理財規劃的意義在於保險法第1條立法意旨「保險之目的係在分散風險、消化損失，即以較少之保費獲得較大之保障，係被保險人對於因不可預料，或不可抗力之事故所致之損害，負償責任。」
而保險法第112條及遺產及贈與稅法第16條第9款前段規定「約定於被繼承人死亡時保險給付不計入遺產總額」，其立法意旨應指被保險人死亡時給付予其所指定之受益人者，其金額得不作為被保險人之遺產，乃係考量被繼承人為保障並避免其家人因其死亡失去經濟來源，使生活限於困境，受益人領取之保險給付如再課予遺產稅，有違保險終極目的，故予以免徵遺產稅。
遺贈稅法規定，要保人及被保險人必須是同一人，且有指定受益人的人壽保險金，保險金理賠是可以不用計入遺產總額計算遺產稅。
保單是否計入遺產稅課稅的三個基本條件要素：
1.要保人＝被保險人
2.有指定受益人
3.人壽保險給付的保險金
參考的法源依據：
保單為何會被課遺產稅呢？
有三大因素會被國稅局評估將保單計入遺產課稅：
一、要保人與被保險人不同人時，要保人身故，保單價值併入遺產課稅。
保險法第3條規定，要保人有交付保費之義務，同時也是對此保險標具有保單利益的人。
當要保人死亡時，若被保險人為不同人仍生存，累積保單價值應歸屬要保人遺留之財產權利，需將「保單價值」併入被繼承人之遺產總額申報。
二、保單實質課稅原則之八大樣態
財政部對查核投保八大樣態特徵，列為投保時具有規避稅捐之意圖，國稅局在查核保單性質、投保動機、經濟狀況及投保時程等因素後，會綜合判斷是否依照「實質課稅原則」，而將該保險給付計入遺產總額課稅。
金管會表示：依據〈保險法〉第112條及〈遺贈稅法〉第16條第1項第9款，均規定給付予指定受益人之死亡保險金不計入被保險人遺產總額，然「稅捐機關」仍可依據〈稅捐稽徵法〉第12條之1規定，就疑似避稅動機之投保個案進行查核，或進而依實質課稅原則核課遺產稅。（2013-01-10）
三、受益人先於被保險人身故，未指定其它受益人或法定繼承人
由於受益人先於被保險人身故，則保單無死亡受益人，依照遺產贈與稅法第16條之9的規定，保單的理賠金即併入被保險人的遺產課徵遺產稅，故在填寫受益人順位時，最後一順位一定要寫「法定繼承人」來避免最後無指定受益人的風險！
保單在稅賦上的功能價值運用
對於高資產族群客戶，可透過提前贈與規劃保單，除了可降低未來的遺產的稅賦外，若未來資產要移轉時同時也可創造子女有足夠的財力證明，進行買賣式的方式移轉資產，避免因錯誤移轉而產生額外的稅負成本。且亦能避免子女潛在的婚姻風險，導致財富的外流。
另外做傳承規劃保單安排，也有機會降低遺產稅的稅率，並對預留稅源做好資金準備，讓財富的安排更能符合自己意願來分配財富，也不會受到遺產稅中的特留份的限制。
☝降低遺產總額：將現金課稅資產，轉換為免稅資產的傳承保單。
☝財富傳承指定分配：指定受益人免課遺產稅，保險給付非為遺產，不受特留份的限制。
☝所得分散安排：最低稅負所得每戶3330萬元。
☝累計子女財力證明：提前贈與規劃安排。
☝避免剩餘財產請求權：提早安排財產分離。
☝遺產規劃中的活水：當被繼承人往生時，即使有遺囑安排，後續仍有多重關卡需家人面對。
誰申報？誰繳稅？國稅局查哪些？查多久？是否完稅是否照遺囑分配安排？當中都需要資金來安排。保險是唯一急用可變現的現金活水。
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