在親友百年時，到底繼承人們最關心的議題會是什麼呢？當然是分配遺產囉，但當大家興緻高昂的分配遺產時，大家有想到國稅局也要分一份嗎？那就是遺產稅！依照遺產及贈與稅法第八條的規定：遺產稅未繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記。所以當繼承人到戶政機關辦理除戶時，戶政機關就會進行死亡通報，通知地政機關所有權人已經死亡，同時地政機關就會依照行政程序及稅法的要求，請繼承人先去進行遺產稅申報程序，並要取得稅務機關核發的免稅、完稅或同意移轉證明，才能辦理不動產的繼承登記。

一、沒錢繳稅的解方

因為繼承人要先繳稅才能取得繼承遺產，同時在繼承日發生後所有被繼承人名下的財產不論銀行帳戶、股票、不動產、保險箱等都不能進行過戶或處分，是要等到完稅後取得證明才可以辦理繼承，那事情就大條囉，繼承人要先自掏腰包拿出遺產稅的錢，才能取得遺產，這時後，當然有幾個選擇

1. 抵繳：稅額超過三十萬，遺產中的現金或銀行存款金額比稅額還低時，可以用課稅遺產來抵繳稅額。這部份大家可以參考以前podcast專題來了解更多的細節…….
2. 分期：遺產稅的應納稅額在三十萬元以上，繼承人繳稅確有困難，不能一次繳納現金時，得於納稅期限內，向稅捐稽徵機關申請，分十八期以內來繳納，每期間隔以不超過二個月為限。

3. 展期：遺產稅納稅義務人，應於國稅局送達遺產稅核定納稅通知書之日起二個月內，繳清應納稅款；必要時，得於限期內申請稽徵機關核准延期二個月。

4. 分單課稅：依遺產及贈與稅規定，繼承人為2人以上時，經部分繼承人按其法定應繼分，繳納部分遺產稅款。

舉例來說，被繼承人的遺產稅應納稅款為400萬元，繼承人有甲、乙、丙及丁四人，因繼承人間尚有紛爭未解決，無法一次繳清遺產稅，因此甲君就在繳納期限前，先向國稅局申請分單，按應繼分1/4計算分單的遺產稅額，繳納稅款100萬元。由於甲君已經於期限內繳納完他應繼份部份的遺產稅，就不會有滯納金、利息等發生，同時甲君可以依期繳納完的遺產稅證明，向國稅局申請核發不動產公同共有同意移轉證明書，就可辦理不動產公同共有繼承登記，這樣也避免逾登記期限被罰登記費，依據土地法第73條及第73條之1規定，土地及建物自繼承開始之日起，6個月內應辦理繼承登記，逾期者，除每逾1個月處登記費1倍的罰鍰外，超過1年仍未辦理繼承登記者，地政機關會公告3個月並通知繼承人申請登記，若仍然沒有民眾辦理登記，地政機關將列冊管理15年，期滿後由國有財產署公開標售，所得價款保存10年，如無人申領則歸屬國庫。

二、分單課稅的隱憂

殘忍的事實是，就算分單課徵的遺產稅已經繳納同時也辦理了公同共有應繼分登記，但是有惡運還是跟著我們：

1. 對未繳納遺產稅仍負連帶責任：即使甲已繳清自己應負擔的部分，但對未分單的稅款300萬元仍應負連帶責任，因此若未分單部分逾期未繳納，國稅局仍應會對甲、乙、丙、丁四人，將所欠繳稅款移送行政執行。
2. 辦完公同共有部份持分的不動產仍不得移轉：登記為公同共有之不動產，在全部應納款項未繳清前，不得辦理遺產分割登記或就公同共有之不動產權利為處分、變更及設定負擔登記。


所以繼承人間的協商與繳稅義務的配合是很重要的，故如果現在我們做好遺產稅的準備與規劃，就能幫助子孫間的和協與降低子孫們取得遺產的負擔，如果財產真的用不完才會成為遺產，真的要留，就不要留刀刃給子孫，那才是有智慧又大氣的傳承！

本週享稅專題，謝謝您的收聽，我們下週五享稅專題再會！